2016年初級會計職稱考試《經濟法基礎》考試大綱第五章：企業所得稅、個人所得稅法律制度

　　第一節 企業所得稅法律制度

　　四、企業所得稅應納稅所得額的計算

　　企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式為：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　(一)收入總額

　　1.銷售貨物收入。

　　2.提供勞務收入。

　　3.轉讓財產收入。

　　4.股息、紅利等權益性投資收益。

　　5.利息收入。

　　6.租金收入。

　　7.特許權使用費收入。

　　8.接受捐贈收入。

　　9.其他收入。

　　10.特殊收入的確認。

　　(二)不征稅收入

　　1.財政撥款。

　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

　　3.國務院規定的其他不征稅收入。

　　(三)稅前扣除項目

　　1.成本。

　　2.費用。

　　3稅金。

　　4損失。

　　5其他。

　　6支出。

　　(四)扣除標準

　　1.工資、薪金支出。

　　2.職工福利費、工會經費、職工教育經費。

　　(1)企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　(2)企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的部分，準予扣除。

　　(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超

　　過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　3.社會保險費。

　　4.借款費用。

　　5.利息費用。

　　6.匯兌損失。

　　7.公益性捐贈。

　　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　8.業務招待費。

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%。

　　企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

　　9.廣告費和業務宣傳費。

　　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　10.環境保護專項資金。

　　11.保險費。

　　12.租賃費。

　　13.勞動保護費。

　　14.有關資產的費用。

　　15.總機構分攤的費用。

　　16.資產損失。

　　17.手續費及傭金支出。

　　18.依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

　　(五)不得扣除項目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2.企業所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金。

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收的財物。

　　5.超過規定標準的捐贈支出。

　　6.贊助支出。具體是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　7.未經核定的準備金支出。具體是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

　　9.與取得收入無關的其他支出。

　　(六)虧損彌補

　　虧損，是指企業將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。稅法規定，企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

　　(七)非居民企業的應納稅所得額

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　相關鏈接：

　　2016年初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱

　　2016年初級題型不變，備考注意事項?

　　2016年東奧初級會計職稱網課輔導火熱招生

 

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 下一頁