進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)科目
精選回答
?進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)科目?的處理主要包括：?
?1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?：如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.?用于免稅項(xiàng)目?：如購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的免稅項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄為：
借：基本生產(chǎn)——X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?3.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)?：會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?4.發(fā)生非正常損失?：如貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》中填寫(xiě)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額，具體位置為第13至23欄的“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄，以反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
6.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出
1.貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈值×適用稅率
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額三已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值：不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況及例題
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