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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況及例題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜 2024-12-12 11:50:27

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 22:14:28

一.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)

當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但后來改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

例題：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2022年5月購進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2022年7月，該納稅人將所購進(jìn)的洗滌劑全部用于職工食堂。此時(shí)，應(yīng)將已抵扣的1萬元進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

二.發(fā)生非正常損失

企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除等情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

例題：某企業(yè)為一般納稅人，提供設(shè)計(jì)服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法。2022年5月購進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元，運(yùn)費(fèi)1萬元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2022年7月，由于管理不善造成復(fù)印紙張全部丟失。此時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為100000×13%+10000×9%=13900元。

三無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)企業(yè)適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照相應(yīng)公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

例題：某企業(yè)同時(shí)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，其中貨物運(yùn)輸適用一般計(jì)稅方法，裝卸搬運(yùn)選擇簡易計(jì)稅方法。某月繳納電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證抵扣，但該進(jìn)項(xiàng)稅額無法在兩種服務(wù)間劃分。此時(shí)，應(yīng)按照公式計(jì)算并轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四.取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

當(dāng)企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

例題：某企業(yè)購進(jìn)一棟樓用作職工宿舍，已取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證。由于該不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，因此應(yīng)將相應(yīng)的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

五.銷售折讓、中止或退回而退還的增值稅額

因銷售折讓、中止或退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應(yīng)暫依相應(yīng)信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證。

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