增值稅應納稅額計算的基本要素_初級會計《經濟法基礎》跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張夢2023-03-16 16:25:54

各位考生有沒有認真備考2023年初級會計考試呀？本文為大家帶來了初級會計《經濟法基礎》增值稅應納稅額計算的基本要素，趕快來查缺補漏一下吧！

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增值稅應納稅額計算的基本要素

考點1：增值稅納稅人的類型（大綱要求：熟悉）

1. 根據納稅人的經營規模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人。

2. 征稅辦法及發票使用

項目		一般納稅人（通常情況）	小規模納稅人
征稅辦法		采用一般計稅方法	只能采用簡易計稅方法
發票使用	能否開具增值稅專用發票	可以依法開具增值稅專用發票	小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具
發票使用	票面稅額	票面“金額”×稅率	票面“金額”×征收率

考點2：增值稅應納稅額的計算方法（總述）（大綱要求：掌握）

1. 一般計稅方法

2. 簡易計稅方法

3. 進口貨物增值稅（不區分一般納稅人、小規模納稅人）

4. 扣繳計稅方法

考點3：增值稅納稅義務發生時間（大綱要求：熟悉）

1. 納稅人發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。所謂“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天”，具體為：

(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

(4)預收款

(5)視同銷售

(6)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

2. 納稅人進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。

3. 增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

考點4：銷售額確定的一般規則（大綱要求：掌握）

銷售額，通常是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。

1. 價外費用

2. 增值稅的計稅銷售額應當是不含增值稅的銷售額；如果題目給出的金額含增值稅，應當換算成不含增值稅的銷售額。

考點5：核定銷售額（大綱要求：掌握）

1. 需要核定銷售額的情形

(1)納稅人發生視同銷售行為，無銷售額的；

(2)納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機關核定其銷售額。

2. 核定銷售額的方法

稅務機關有權按照下列順序核定銷售額：

(1)按納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的平均銷售價格確定；

(2)按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的平均銷售價格確定（在題目中也可以體現為市場價）；

(3)按組成計稅價格確定。

3. 組成計稅價格的計算公式

考點6：特殊銷售方式下貨物銷售額的確定（大綱要求：掌握）

1. 商業折扣（折扣方式銷售）

2. 以舊換新

貨物類型	計稅銷售額
金銀首飾	“不含增值稅的差價”，即銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款
其他貨物	“不含增值稅的新貨價”，即新貨物的同期不含增值稅銷售價格

3. 包裝物押金