企業所得稅基礎_2023初級會計《經濟法基礎》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-10-25 15:04:42

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【本知識點所屬章節】《經濟法基礎》第五章

企業所得稅納稅人

企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不屬于企業所得稅納稅人，不繳納企業所得稅。

類型			納稅義務
居民企業	依法在中國境內成立的企業（注冊地標準）		全面納稅義務	就來源于中國境內、境外的全部所得納稅
	依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業（實際管理機構所在地標準）
非居民企業	依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業	在中國境內設立機構、場所	有限納稅義務	就以下所得納稅：（1）來源于中國境內的所得（2）發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得
		在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得		就來源于中國境內的所得納稅

辨析一下

發生于中國境外的所得：

①與該非居民企業在境內所設機構、場所有實際聯系：√

②與該非居民企業在境內所設機構、場所無實際聯系：×

③該非居民企業未在境內設立機構、場所：×

所得來源地的確定

所得類型		來源地的確定
銷售貨物所得		按照交易活動發生地確定
提供勞務所得		按照勞務發生地確定
轉讓財產所得	不動產轉讓所得	按照不動產所在地確定
	動產轉讓所得	按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
	權益性投資資產轉讓所得	按照被投資企業所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得		按照分配所得的企業所在地確定
利息所得		按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定（“支付方所在地”）
租金所得
特許權使用費所得