企業所得稅收入_2023初級會計《經濟法基礎》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-10-26 16:44:49

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收入_2023初級會計《經濟法基礎》預習考點

【本知識點所屬章節】《經濟法基礎》第五章

企業所得稅的收入類型

類型	內涵
銷售貨物收入	指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入
提供勞務收入	指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入
轉讓財產收入	指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入
股息、紅利等權益性投資收益	指企業因權益性投資從被投資方取得的收入
利息收入	指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入
租金收入	指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入
特許權使用費收入	指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入
接受捐贈收入	指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產
其他收入	指企業取得《企業所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等
視同銷售收入	企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外

企業所得稅收入確認時間

收入類型		確認時間
銷售貨物收入	采用托收承付方式的	辦妥托收手續時確認
	采用預收款方式的	發出商品時確認
	商品需要安裝和檢驗的	（1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認（2）安裝程序比較簡單的：發出商品時確認
	采用支付手續費方式委托代銷的	收到代銷清單時確認
	采用分期收款方式的	按照合同約定的收款日期確認

續表1

收入類型	確認時間
提供勞務收入	（1）企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認（2）企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
股息、紅利等權益性投資收益	（1）根據被投資方作出利潤分配決定的日期確認（除國務院財政、稅務主管部門另有規定外）（2）采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認
利息收入	按照合同約定的債務人應付利息的日期確認
租金收入	（1）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認（2）如果交易合同或協議中規定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入
特許權使用費收入	按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認
接受捐贈收入	按照實際收到捐贈資產的日期確認