關稅_2023初級會計《經濟法基礎》預習考點
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【本知識點所屬章節】《經濟法基礎》第四章
關稅應納稅額的計算方法
計算方法 | 適用范圍 | 計算公式 |
從價稅 | 一般的進（出）口貨物 | 應納稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率 |
從量稅 | 進口啤酒、原油等 | 應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額 |
復合稅 | 進口廣播用錄像機、放像機、攝像機等 | 應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率 |
滑準稅 | 進口規定適用滑準稅的貨物 | 進口商品價格越高，（比例）稅率越低；稅率與商品進口價格反方向變動，計算方法與從價稅計算方法相同 |
關稅完稅價格
1.一般貿易項下進口貨物的完稅價格
(1)一般貿易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。
(2)到岸價格包括：
①貨價；
②貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用；
③為了在境內生產、制造、使用或出版、發行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。
(3)傭金、回扣、違約罰款的處理：
①在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中應予以扣除。
②賣方付給進口人的正常回扣，應從成交價格中扣除。
③賣方違反合同規定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款不能從成交價格中扣除。
2.出口貨物的完稅價格
出口貨物應當以海關審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后作為完稅價格。計算公式為：
出口貨物完稅價格=離岸價格÷(1+出口稅率)
關稅的稅收優惠
1.法定性減免稅
經海關審查無誤后可以免稅的情形：
(1)一票貨物關稅稅額、進口環節增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的；
(2)無商業價值的廣告品及貨樣；
(3)國際組織、外國政府無償贈送的物資；
(4)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
(5)因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還；
(6)因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。
2.政策性減免稅
有下列情形之一的進口貨物，海關可以酌情減免稅：
(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的進口貨物；
(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的進口貨物；
(3)海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的進口貨物。
3.臨時性減免稅
為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產品而進口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，海關按照實際加工出口的成品數量免征進口關稅；或者對進口料、件先征進口關稅，再按照實際加工出口的成品數量予以退稅。
注：以上學習內容選自黃潔洵老師2022年《經濟法基礎》新教材基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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