進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算_初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項專項練習(xí)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢2022-07-26 09:19:23

初級會計考試在即，以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項專項練習(xí)題，今日的辛苦是為了明日的收獲，抓緊來做題演練吧！

2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項選擇專項練習(xí)匯總

【不定項選擇題】甲汽車制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)7月2日，進(jìn)口一批汽車零配件，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為20萬元，繳納關(guān)稅4萬元。

(2)7月15日，以分期收款方式銷售10輛小汽車給乙企業(yè)，總價款為565萬元(含稅)。按照合同約定，乙企業(yè)應(yīng)于7月31日支付總價款的60%，余款下月末付清。但7月31日甲企業(yè)實(shí)際僅收到226萬元。

(3)7月20日，將1輛自產(chǎn)小汽車轉(zhuǎn)為管理部門辦公使用，該小汽車的成本為40萬元，同類小汽車的不含稅銷售價格為50萬元。

已知：小汽車的成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為12%，增值稅稅率為13%，車輛購置稅稅率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.關(guān)于甲企業(yè)進(jìn)口汽車零配件應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，下列選項中，正確的是(　　)。

A.應(yīng)納消費(fèi)稅=(20+4)÷(1-12%)×12%=3.27(萬元)

B.應(yīng)納增值稅=(20+4)×13%=3.12(萬元)

C.不繳納增值稅

D.不繳納消費(fèi)稅

正確答案 : B,D

答案解析 :

(1)注意進(jìn)口的是“零配件”，不是小汽車。“零配件”不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，進(jìn)口“零配件”不繳納消費(fèi)稅，故選項D正確，選項A不正確。(2)進(jìn)口“零配件”繳納增值稅，增值稅應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(20+4)×13%=3.12(萬元)，故選項B正確，選項C不正確。

【考查知識點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

2.計算甲企業(yè)以分期收款方式銷售小汽車當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.565÷(1+13%)×12%=60(萬元)

B.226÷(1+13%)×12%=24(萬元)

C.565÷(1+13%)×60%×12%=36(萬元)

D.565×60%×12%=40.68(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，故當(dāng)月產(chǎn)生納稅義務(wù)的金額是“總價款565萬元的60%”。(2)565萬元為含稅金額，計稅時要價稅分離。(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=565÷(1+13%)×60%×12%=36(萬元)。

【考查知識點(diǎn)】消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

3.計算管理部門辦公使用的小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.50×1×12%=6(萬元)

B.40×(1+8%)÷(1-12%)×12%=5.89(萬元)

C.50×1÷(1-12%)×12%=6.82(萬元)

D.0

正確答案 : A

答案解析 :

(1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不納稅以外，凡用于其他方面的，于移送使用時繳納消費(fèi)稅，故排除選項D。(2)先“找價”后“組價”：有“同類價”用“同類價”，沒有“同類價”的，才需要組價，故排除選項B。(3)消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，“同類價”中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，不需要再÷(1-消費(fèi)稅稅率)，只有組價時才需要÷(1-消費(fèi)稅稅率)，故排除選項C。

【考查知識點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

4.計算甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.50×1×10%=5(萬元)

B.0

C.50×1÷(1-12%)×10%=5.68(萬元)

D.40×(1+8%)÷(1-12%)×10%=4.91(萬元)

正確答案 : A

答案解析 :

結(jié)合小稅種“車輛購置稅”考查。納稅人自產(chǎn)小汽車自用，屬于車輛購置稅征稅范圍，應(yīng)納車輛購置稅=計稅價格(不含稅“同類價”)×稅率=50×1×10%=5(萬元)。

【考查知識點(diǎn)】車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算