生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算_初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項專項練習(xí)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢2022-07-26 09:08:02

不定項選擇題是初級會計考試中的一個難點，同學(xué)們練習(xí)的怎么樣了？快來檢驗一下學(xué)習(xí)效果吧，讓我們一起來做題。

2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項選擇專項練習(xí)匯總

【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2021年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售自產(chǎn)高檔修飾類化妝品，取得不含增值稅銷售額650萬元，另收取包裝物押金9萬元。

(2)采取預(yù)收貨款方式銷售自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品，取得含增值稅銷售額226萬元，該高檔護(hù)膚類化妝品本月發(fā)出50%。

(3)用一批自產(chǎn)高檔美容類化妝品換取乙公司一批生產(chǎn)材料，同類高檔化妝品平均不含增值稅銷售價格為35萬元、最高不含增值稅銷售價格為38萬元。

(4)委托丙公司(一般納稅人)加工一批高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)8萬元，甲公司提供材料成本80萬元，丙公司沒有同類高檔香水的銷售價格，丙公司已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。甲公司將上述委托加工收回的高檔香水全部對外銷售，取得不含增值稅銷售額120萬元。

已知：銷售勞務(wù)的增值稅稅率為13%;高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)高檔修飾類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(650+9)×15%=98.85(萬元)

B.[650+9÷(1+13%)]×15%=98.69(萬元)

C.(650+9)÷(1+13%)×15%=87.48(萬元)

D.650×15%=97.5(萬元)

正確答案 : D

答案解析 :

銷售“非酒類”應(yīng)稅消費(fèi)品，包裝物押金在收取時不繳納消費(fèi)稅，故排除選項ABC。

【考查知識點】生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

2.計算甲公司當(dāng)月?lián)Q出的高檔美容類化妝品應(yīng)繳納增值稅銷項稅額、消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.應(yīng)納消費(fèi)稅=35×15%=5.25(萬元)

B.應(yīng)納增值稅銷項稅額=35×13%=4.55(萬元)

C.應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%=5.7(萬元)

D.應(yīng)納增值稅銷項稅額=38×13%=4.94(萬元)

正確答案 : B,C

答案解析 :

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價格(38萬元)作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅;以“平均”銷售價格(35萬元)作為計稅依據(jù)計算增值稅。

【考查知識點】生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

3.計算甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷售的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是(　　)。

A.0

B.226÷(1+13%)×15%=30(萬元)

C.226÷(1+13%)×15%×50%=15(萬元)

D.226×15%×50%=16.95(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，當(dāng)月發(fā)出貨物50%，所以僅針對發(fā)出的50%部分繳納消費(fèi)稅，排除選項AB。(2)題干中明確226萬元為“含增值稅銷售額”，需價稅分離處理，排除選項D。

【考查知識點】消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

4.計算甲公司當(dāng)月銷售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.120×15%-80×15%=6(萬元)

B.120×15%=18(萬元)

C.120×15%-(80+8)÷(1-15%)×15%=2.47(萬元)

D.0

正確答案 : C

答案解析 :

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照同類消費(fèi)品銷售價格計算代收代繳的消費(fèi)稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計稅[(80+8)÷(1-15%)=103.53(萬元)]。受托方計稅價格103.53萬元<120萬元，故甲公司需按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

【考查知識點】委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算