增值稅的納稅義務發生時間_初級會計《經濟法基礎》不定項專項練習
業精于勤荒于嬉，備考初級會計也是如此！做題是檢驗初級會計學習成果的有效途徑，抓緊時間一起來練習不定項選擇題吧！
【不定項選擇題】甲文化創意企業為增值稅一般納稅人。2021年6月經營業務如下：
(1)采用直接收款方式向境內客戶提供廣告服務，9日簽訂合同，15日開具發票，20日正式提供服務，28日收到貨款。
(2)員工境內出差，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元。取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額5.995萬元。另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.03萬元。
(3)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續費用2萬元;向一般納稅人支付與貸款業務無關的銀行咨詢費10.6萬元(含增值稅)，并取得增值稅專用發票;支付交際應酬消費5萬元和餐飲費2萬元。
(4)進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為44萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。
已知：廣告服務增值稅稅率為6%;航空旅客運輸服務、鐵路旅客運輸服務按照9%計算進項稅額;進口小汽車關稅稅率15%，消費稅稅率12%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲文化創意企業向境內客戶提供廣告服務的增值稅納稅義務發生時間為( )。
A.6月9日
B.6月15日
C.6月20日
D.6月28日
正確答案 : B
答案解析 :
甲文化創意企業于6月15日先開具發票，其增值稅納稅義務發生時間應為2021年6月15日。
【考查知識點】增值稅的納稅義務發生時間
2.計算甲文化創意企業當月國內旅客運輸服務準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(2+0.18+5.995+1.03)÷(1+9%)×9%=0.76(萬元)
B.(2+5.995+1.03)÷(1+9%)×9%=0.75(萬元)
C.(2+0.18+5.995)÷(1+9%)×9%=0.68(萬元)
D.(2+5.995)÷(1+9%)×9%=0.66(萬元)
正確答案 : C
答案解析 :
(1)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算抵扣進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。(2)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計算抵扣進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。(3)未注明旅客身份信息的出租車客票不屬于合法的扣稅憑證。
【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算
3.甲文化創意企業支付的下列費用中，不得抵扣進項稅額的是( )。
A.與貸款直接相關的手續費用
B.與貸款業務無關的銀行咨詢費
C.交際應酬費
D.餐飲費
正確答案 : A,C,D
答案解析 :
(1)納稅人購進的貸款服務、餐飲服務(選項D)、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費(選項A)、咨詢費等費用，不得抵扣進項稅額。(3)用于“個人消費”的購進行為(含交際應酬消費，選項C)，不得抵扣進項稅額。
【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算
4.計算甲文化創意企業進口小汽車繳納進口環節增值稅的下列算式中，正確的是( )。
A.44×(1+15%)÷(1-12%)×13%=7.48(萬元)
B.44×(1+15%)×(1-12%)×13%=5.79(萬元)
C.44×(1+15%)×13%=6.58(萬元)
D.44÷(1-12%)×13%=6.50(萬元)
正確答案 : A
答案解析 :
進口從價計征消費稅的應稅消費品，應納增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅稅率。
【考查知識點】進口貨物應納稅額的計算
注：以上《經濟法基礎》習題由東奧教研團隊提供
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