視同銷售行為_2022年初級會計《經濟法基礎》不定項專項練習
初級會計考試臨近，培養題感很重要，考生們一定要多做好題，保持一個良好的答題狀態，相信考試一定可以順利通關！
【不定項選擇題】甲房地產開發公司為增值稅一般納稅人，主要從事房地產開發業務。2021年9月有關經營情況如下：
(1)銷售所開發的商品住宅項目，取得含增值稅價款15260萬元。該商品住宅項目所用土地系甲房地產開發公司于2017年從政府部門受讓取得，本月所售商品住宅項目允許扣除的土地價款為4360萬元。
(2)所開發的4層辦公樓竣工交付，一層辦公自用，一層對外出租，一層用于抵償債務，一層無償轉讓給客戶公司。
(3)從金融機構取得貸款，向該金融機構支付該筆貸款融資顧問費取得增值稅專用發票注明稅額3萬元，向擔保公司支付擔保費取得增值稅專用發票注明稅額4.5萬元，向信用評級機構支付評級費取得增值稅普通發票注明稅額0.3萬元，向會計師事務所支付審計費取得增值稅專用發票注明稅額6萬元。
(4)將一批5月購入的原用于銷售部門的電腦轉用于職工福利部門，原值13.56萬元、凈值11.3萬元，該批電腦購入時計入固定資產，已抵扣進項稅額。
已知：銷售貨物增值稅稅率為13%;銷售不動產增值稅稅率為9%。取得的扣稅憑證均符合抵扣規定。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算當月甲房地產開發公司銷售商品住宅項目增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.15260×9%=1373.4(萬元)
B.15260÷(1+9%)×9%=1260(萬元)
C.(15260-4360)÷(1+9%)×9%=900(萬元)
D.(15260-4360)×9%=981(萬元)
正確答案 : C
答案解析 :
(1)房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額，選項AB錯誤;(2)“15260萬元”題目明確為含增值稅價款，應當價稅分離，選項C正確，選項D錯誤。
【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算
2.甲房地產開發公司竣工交付的下列辦公樓樓層中，應繳納增值稅的是( )。
A.對外出租的樓層
B.辦公自用的樓層
C.用于抵償債務的樓層
D.無償轉讓給客戶公司的樓層
正確答案 : A,C,D
答案解析 :
(1)選項A：按照“現代服務——租賃服務”繳納增值稅;(2)選項B：辦公自用時不需要繳納增值稅，未來如果出售，出售時考慮計稅即可;(3)選項C：抵償債務是特殊銷售方式，應按照“銷售不動產”繳納增值稅;(4)選項D：視同銷售不動產繳納增值稅。
【考查知識點】視同銷售行為
3.甲房地產開發公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.擔保費的進項稅額4.5萬元
B.審計費的進項稅額6萬元
C.評級費的進項稅額0.3萬元
D.融資顧問費的進項稅額3萬元
正確答案 : A,B
答案解析 :
(1)選項C：取得的是增值稅“普通”發票，除另有規定外，不屬于合法扣稅憑證，不得抵扣進項稅額;(2)選項D：納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，不得抵扣進項稅額。
【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算
4.甲房地產開發公司電腦改變用途后，計算不得抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.11.3÷(1+13%)×13%=1.3(萬元)
B.11.3×13%=1.469(萬元)
C.13.56×13%=1.7628(萬元)
D.13.56÷(1+13%)×13%=1.56(萬元)
正確答案 : B
答案解析 :
已抵扣進項稅額的固定資產或者無形資產，發生稅法規定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產凈值×適用稅率。由于原用于可抵扣用途，凈值不含增值稅，不必價稅分離。
【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算
注：以上《經濟法基礎》習題由東奧教研團隊提供
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號