一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習

來源：東奧會計在線責編：張夢2022-07-21 20:36:47

2022年初級會計考試即將開始，考生們做好準備了嗎？考前也不要停止刷題的腳步，讓我們一起努力，爭取順利通關(guān)吧！

2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇專項練習匯總

【不定項選擇題】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要從事藥品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)向農(nóng)民收購金銀花，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價19.8萬元;支付其運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.045萬元，驗收后因管理不善丟失30%，剩余70%全部領(lǐng)用加工成口服液。

(2)購進移動硬盤發(fā)給職工作為福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.95萬元。

(3)購進貸款服務(wù)，支付貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.18萬元;向貸款方支付手續(xù)費，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.15萬元。

(4)進口生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額65萬元。該生產(chǎn)設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，又用于生產(chǎn)免稅藥品。

(5)購進一批鹽酸，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元;該批鹽酸共用于應(yīng)稅藥品及免稅藥品的生產(chǎn)，無法劃分進項稅額;生產(chǎn)的藥品當月全部銷售，其中應(yīng)稅藥品不含稅銷售額400萬元，免稅藥品銷售額200萬元。

(6)銷售自產(chǎn)500箱W型感冒藥，其中300箱不含增值稅單價1.6萬元/箱，200箱不含增值稅單價1.4萬元/箱，共取得不含增值稅銷售額760萬元;另將自產(chǎn)100箱W型感冒藥贈送給M醫(yī)院臨床使用。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%;購進用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲制藥廠業(yè)務(wù)(1)準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.[19.8÷(1-10%)×10%+0.045]×(1-30%)=1.5715(萬元)

B.(19.8×10%+0.045)×(1-30%)=1.4175(萬元)

C.[19.8÷(1+10%)×10%+0.045]×(1-30%)=1.2915(萬元)

D.19.8×10%+0.045=2.025(萬元)

正確答案 : B

答案解析 :

(1)購進農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(收購發(fā)票)的，進項稅額=買價×扣除率，選項AC錯誤;(2)購進貨物因管理不善損失的，對應(yīng)的進項稅額(30%)不得抵扣，選項D錯誤，選項B正確。

【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

2.甲制藥廠下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是(　　)。

A.生產(chǎn)設(shè)備的進項稅額65萬元

B.移動硬盤的進項稅額1.95萬元

C.貸款手續(xù)費的進項稅額0.15萬元

D.貸款利息的進項稅額0.18萬元

正確答案 : B,C,D

答案解析 :

(1)選項A：購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于不得抵扣進項稅額項目，又用于可抵扣項目的，該進項稅額準予“全部抵扣”;(2)選項B：購進貨物專用于集體福利，不得抵扣進項稅額;(3)選項CD：購進貸款服務(wù)不得抵扣進項稅額，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，不得抵扣進項稅額。

【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

3.計算甲制藥廠當月購進鹽酸不得抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.39×(400+200)÷(400+200)=39(萬元)

B.39×200÷(400+200)=13(萬元)

C.39÷2=19.5(萬元)

D.39×400÷(400+200)=26(萬元)

正確答案 : B

答案解析 :

購進原材料，既用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，又用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，不能分別核算導(dǎo)致無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額(39萬元)×免征增值稅項目銷售額(200萬元)÷當期全部銷售額(400萬元+200萬元)。

【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

4.計算甲制藥廠當月W型感冒藥增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.760×13%+100×1.6×13%=119.6(萬元)

B.760×13%+100×1.4×13%=117(萬元)

C.760×13%+100×(760÷500)×13%=118.56(萬元)

D.760×13%=98.8(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)直接銷售W型感冒藥，取得不含增值稅銷售額760萬元，應(yīng)確認的銷項稅額=760×13%。(2)自產(chǎn)的W型感冒藥用于贈送，視同銷售貨物，核定銷售額;由于存在同期同類平均價(760÷500)，應(yīng)確認的銷項稅額=100×(760÷500)×13%。

【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算