企業所得稅基礎_2021年初級會計《經濟法基礎》必學知識點
本來無望的事，大膽嘗試，往往能成功。初級會計考試涉及到很多基礎知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關的秘訣。下面小編帶來《經濟法基礎》的必學知識點，快隨小編一起認真學習吧！
企業所得稅基礎
重要考點詳解
考點1：企業所得稅納稅人(★★)
1.企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不屬于企業所得稅納稅人，不繳納企業所得稅。
2.居民企業和非居民企業
類型 | 納稅義務 | |||
居民企業 | 依法在中國境內成立的企業 （注冊地標準） | 全面納稅義務 | 就來源于中國境內、境外的全部所得納稅 | |
依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業（實際管理機構所在地標準） | ||||
非居民企業 | 依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業 | 在中國境內設立機構、場所 | 有限納稅義務 | 就以下所得納稅： （1）來源于中國境內的所得 （2）發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得 |
在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得 | 就來源于中國境內的所得納稅 | |||
3.所得來源地的確定
所得類型 | 來源地的確定 | |
銷售貨物所得 | 按照交易活動發生地確定 | |
提供勞務所得 | 按照勞務發生地確定 | |
轉讓財產所得 | 不動產轉讓所得 | 按照不動產所在地確定 |
動產轉讓所得 | 按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 | |
權益性投資資產轉讓所得 | 按照被投資企業所在地確定 | |
股息、紅利等權益性投資所得 | 按照分配所得的企業所在地確定 | |
利息所得 | 按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定 | |
租金所得 | ||
特許權使用費所得 | ||
考點2：企業所得稅的征收管理規定(★)
(一)納稅地點
1.居民企業的納稅地點
除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.非居民企業的納稅地點
(1)非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點；
(2)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
3.匯總計算
(1)居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。
(2)非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，符合國務院稅務主管部門規定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。
(二)納稅期限
1.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
2.納稅年度
(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(2)企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。
(3)企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。
3.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
4.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
(三)納稅申報
1.按月或按季預繳的，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
2.企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。
3.企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
考點3：企業所得稅應納稅額計算的基本思路(★★★)
(一)應納稅額
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【提示1】請嚴格區分“應納稅額”和“應納稅所得額”二詞。
【提示2】(1)企業所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規定的小型微利企業，減按20%稅率；(3)國家需要重點扶持的高新技術企業、符合條件的技術先進型服務企業，減按15%稅率。
【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業所得稅法》和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。
(二)應納稅所得額
1.直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律法規的規定不一致的，應當依照稅收法律法規的規定計算。(“應納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應按稅法口徑確定，初學企業所得稅應當注意轉換思路)
2.間接法
應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額
注：以上《經濟法基礎》學習內容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號