2020年初級會計師《經濟法基礎》必會考點下載-其他稅收法律制度
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本章收錄的稅種多，一共介紹了14個小稅種和教育費附加，考點細碎、繁雜，在初級會計考試中可能會涉及單項選擇題、多項選擇題、判斷題，命題形式比較靈活，但考查不定項選擇題的概率較小，考生在學習時要區分好各稅種的征稅范圍，不要混淆。
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第六章 其他稅收法律制度
第一節 房產稅法律制度
考點一: 房產稅納稅人
1. 房產稅的納稅人
房產稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人，具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。
（1）產權屬于國家的，其經營管理的單位為納稅人。
（2）產權屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。
（3）產權出典的，承典人為納稅人。
（4）產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人。
（5）產權未確定以及租典（租賃、出典）糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人。
（6）納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。
（7）房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或者出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
【摘自郭守杰基礎精講班】
考點二：房產稅征稅范圍
1. 房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區（不包括農村）的房屋。
2. 獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。
3. 房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
【摘自黃潔洵基礎精講班】
考點三：房產稅計稅依據及計算
（一）基本規定
計稅方法 | 計稅依據 | 稅率 | 計稅公式 | |
從價計征 | 以房產原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據（具體扣除比例由省、自治區、直轄市人民政府確定） | 1.2% | 應納稅額 =應稅房產余值×1.2% =應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2% | |
從租計征 | 以房屋出租取得的不含增值稅租金收入為計稅依據（包括貨幣收入和實物收入） | 一般情況 | 12% | 應納稅額=不含增值稅的租金收入×12%或4% |
個人出租住房（不區分用途） | 4% | |||
企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房 | ||||
（二）具體細節
1. 房屋原值
（1）房產原值，是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價（不扣減折舊額）。
（2）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施（如暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線；電梯、升降機、過道、曬臺等）。
（3）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
（4）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。
2. 投資聯營的房產
（1）真投資：被投資方交、從價計征
對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分配、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計繳房產稅。
（2）假投資：投資方/產權人交、從租計征
對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際上是以聯營名義取得房屋租金，應當以出租方取得的不含增值稅的租金收入為計稅依據計繳房產稅。
3. 融資租賃房屋：由承租人交、從價計征
融資租賃房屋的房產稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
【摘自黃潔洵基礎精講班】
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