2018《經濟法基礎》每日攻克一考點：所得來源地
來源：東奧會計在線責編：孫鵬2018-04-24 17:00:03
天才就是無止境刻苦勤奮的能力，面對即將到來的初級會計職稱考試，希望大家都能保持自己的備考節奏，沉穩應對。
居民納稅人和非居民納稅人
| 類型 | 身份判斷 | 納稅義務 | 稅率 | |
| 居民企業 | 依法在中國境內成立的企業（注冊地標準） | 就來源于中國境內、境外的全部所得納稅 | 25% | |
| 依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業（實際管理機構所在地標準） | ||||
| 非居民企業 | 依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業 | 在中國境內設立機構、場所 | （1）來源于中國境內的所得 （2）發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得 | |
| （3）與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得 | 20%（實際征收按10%） | |||
| 在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得 | 就來源于中國境內的所得納稅 | |||
所得來源地
| 所得類型 | 來源地的確定 | |
| 銷售貨物所得 | 按照交易活動發生地確定 | |
| 提供勞務所得 | 按照勞務發生地確定 | |
| 轉讓財產所得 | 不動產轉讓所得 | 按照不動產所在地確定 |
| 動產轉讓所得 | 按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 | |
| 權益性投資資產轉讓所得 | 按照被投資企業所在地確定 | |
| 股息、紅利等權益性投資所得 | 按照分配所得的企業所在地確定 | |
| 利息所得 | 按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定 | |
| 租金所得 | ||
| 特許權使用費所得 | ||
收入確認時間
| 收入類型 | 確認時間 | |
| 銷售貨物收入 | 采用托收承付方式的 | 辦妥托收手續時確認 |
| 采取預收款方式的 | 發出商品時確認 | |
| 商品需要安裝和檢驗的 | （1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認 | |
| （2）安裝程序比較簡單的：發出商品時確認 | ||
| 采用支付手續費方式委托代銷的 | 收到代銷清單時確認 | |
| 采用分期收款方式的 | 按照合同約定的收款日期確認 | |
| 采取產品分成方式取得收入的 | 按照企業分得產品的日期確認 | |
| 提供勞務收入 | 在各個納稅期末采用完工進度（完工百分比）法確認 | |
| 股息、紅利等權益性投資收益 | 被投資方作出利潤分配決定的日期確認（另有規定除外） | |
| 利息收入 | 按照合同約定應付相關款項的日期確認 | |
| 租金收入 | ||
| 特許權使用費收入 | ||
| 接受捐贈收入 | 按照實際收到捐贈資產的日期確認 | |
免稅收入和不征稅收入的區分
| 不征稅 | 對納入預算管理的事業單位、社會團體等撥付的“財政撥款” | ||
| 代收并納入“財政管理”的行政事業性收費、政府性基金 | |||
| 取得用于“專項用途”并經國務院批準的“財政性資金” | |||
| 免征稅 | 利息 | 國債利息收入，免稅 | |
| 股息紅利等權益性投資收益 | 來自非上市公司（居民企業）的股息、紅利收入，免稅 | ||
| 來自上市公司（居民企業）的股息、紅利收入 | ①連續持有上市公司股票12個月以上的，免稅 | ||
| ②不足12個月的，征稅 | |||
| 非營利組織 | ①非營利性活動取得的收入免稅 | ||
| ②營利性活動取得收入征稅 | |||
扣除項目
| 項目 | 稅前扣除限額基數 | 稅前扣除限額比例 | 超過限額部分的處理 |
| 職工福利費 | 工資、薪金總額 | 14% | 不得扣除 |
| 工會經費 | 2% | 不得扣除 | |
| 職工教育經費 | 2.50% | 當年不得扣除，但準予結轉以后納稅年度扣除 | |
| 公益性捐贈 | 年度會計利潤總額 | 12% | 當年不得扣除，但準予在3個納稅年度內結轉扣除 |
| 業務招待費 | 銷售（營業）收入 | 5‰ （比較：發生額×60%，取較小者） | 不得扣除 |
| 廣告費和業務宣傳費 | 15%（特殊企業：30%） | 當年不得扣除，但準予結轉以后納稅年度扣除 |
相關文章
津公網安備12010202000755號