2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-04-23 11:46:21

博觀而約取，厚積而薄發(fā)。初級(jí)會(huì)計(jì)考試需要考生積極備考，慢慢積累。東奧小編為考生準(zhǔn)備了經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的每日一考點(diǎn)，快來看看吧。

消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

征稅環(huán)節(jié)		適用范圍
基本環(huán)節(jié)	生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)	除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品
	進(jìn)口環(huán)節(jié)
	委托加工環(huán)節(jié)
特殊環(huán)節(jié)	零售環(huán)節(jié)	（1）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

	批發(fā)環(huán)節(jié)	卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用(視同銷售)

用途		稅務(wù)處理要點(diǎn)	應(yīng)納稅額的計(jì)算
將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品		移送時(shí)不征收消費(fèi)稅	注意順序： 1、按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（平均價(jià)格）計(jì)算納稅 2、沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅：（1）實(shí)行從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率］÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率




		終端應(yīng)稅消費(fèi)品出廠銷售時(shí)按規(guī)定征收消費(fèi)稅
其他方面	將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品	移送時(shí)征收消費(fèi)稅
		終端產(chǎn)品出廠銷售時(shí)不征收消費(fèi)稅
	將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面	移送時(shí)征收消費(fèi)稅

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

稅率形式	適用稅目	計(jì)稅公式
從價(jià)定率	除適用從量計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅以外的其他稅目	應(yīng)納稅額=銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
從量定額	啤酒、黃酒、成品油	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計(jì)稅	卷煙、白酒	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定

自設(shè)非獨(dú)立核算門市部	納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅
換、投、抵	納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面（“換投抵”）的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
白酒的“品牌使用費(fèi)”	白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅
包裝物押金	見第7天的匯總
金銀首飾的特殊規(guī)定	納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
	金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅
	金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

委托加工環(huán)節(jié)

受托方	消費(fèi)稅納稅人	消費(fèi)稅的征收
個(gè)人	委托方	由委托方收回后繳納
單位		由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳
收回后對(duì)外出售	①委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅 ②委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額的計(jì)算	實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的	組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅（應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅）=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

	實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的	組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅（應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅）=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率