2018《經濟法基礎》每日攻克一考點：消費稅納稅環節
來源：東奧會計在線責編：孫鵬2018-04-23 11:46:21
進口環節應納消費稅的計算
| 實行從價定率辦法計征消費稅的 | 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率） 應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率 |
| 實行復合計稅辦法計征消費稅的 | 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） 應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率 |
已納消費稅扣除的辨析
| 允許扣稅的項目 | 具體理解 |
| （1）外購已稅煙絲生產的卷煙 （2）外購已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品 （3）外購已稅珠寶玉石原料生產的貴重首飾及珠寶玉石 （4）外購已稅鞭炮焰火原料生產的鞭炮焰火 （5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿 （6）外購已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子 （7）外購已稅實木地板原料生產的實木地板 （8）外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成品油 （9）外購已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油 | （1）委托加工的扣稅項目和外購的扣稅項目一致，考生要注意掌握 （2）允許扣稅的是同一大類稅目中的連續加工，不能跨稅目抵扣 （3）按生產領用量抵扣，不按照當期購進數量抵扣，和增值稅不同 （4）在零售環節納稅的“金銀鉑鉆”首飾，不得抵扣外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石的已納消費稅稅款 （5）批發環節的卷煙計算消費稅時，不得抵扣其生產環節已納的消費稅 |
| 【提示1】允許抵扣稅額的稅目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。 【提示2】允許扣稅的只涉及同一稅目中應稅消費品的連續加工，不能跨稅目抵扣 | |
消費稅的納稅義務發生時間
| 納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的 | 為書面合同約定的收款日期的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天 |
| 納稅人采取預收貨款結算方式的 | 為發出應稅消費品的當天 |
| 納稅人采取托收承付、委托銀行收款結算方式的 | 為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天 |
| 納稅人采取其他結算方式的 | 為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 |
| 納稅人自產自用的應稅消費品 | 為移送使用的當天 |
| 納稅人委托加工應稅消費品的 | 為納稅人提貨的當天 |
| 納稅人進口應稅消費品的 | 為報關進口的當天 |
消費稅的納稅地點
| 納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅 | |
| 委托加工的應稅消費品 | 受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款； |
| 受托方為個人的，由委托方向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 | |
| 進口的應稅消費品 | 由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅 |
| 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品 | 于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅 |
| 總機構與分支機構不在同一縣（市） | 原則上應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅 |
| 但在同一省（自治區、直轄市）范圍內，經省（自治區、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅 | |
偉大人物最明顯的標志，就是堅強的意志。預祝大家輕松通過初級考試，獲取更多初級會計考點，以堅強的努力戰勝它！
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