2018《經濟法基礎》每日攻克一考點：無形資產
來源：東奧會計在線責編：孫鵬2018-04-25 14:55:18
2018年初級會計職稱考試已進入備考沖刺階段，備考是艱辛的，成功是喜悅的。以下是東奧小編為考生們準備的初級會計職稱考試每日考點。
不得計算折舊扣除的固定資產
| 固定資產折舊 | 在計算應納稅所得額時準予扣除 |
| 不得計算折舊扣除的固定資產 | 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 2.以經營租賃方式租入的固定資產 3.以融資租賃方式租出的固定資產 4.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產 5.與經營活動無關的固定資產 6.單獨估價作為固定資產入賬的土地 |
固定資產計稅基礎
| 企業資產通常以歷史成本為計稅基礎。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎 | |
| 外購的固定資產 | 以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎 |
| 自行建造的固定資產 | 以竣工結算前發生的支出為計稅基礎 |
| 融資租入的固定資產 | 以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎 |
| 租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎 | |
| 盤盈的固定資產 | 以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎 |
| 通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產 | 以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 |
| 改建的固定資產 | 除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎 |
固定資產折舊額的計算
| 折舊方法 | 固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除 |
| 起止日期的確認 | 企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊 |
| 預計凈殘值 | 企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更 |
| 最低折舊年限 | （1）房屋、建筑物：20年 （2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備：10年 （3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等：5年 （4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年 （5）電子設備：3年 |
生產性生物資產
| 種類 | 經濟林、薪炭林、產畜和役畜等 |
| 計稅基礎 | （1）外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎 （2）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 |
| 折舊額的計算 | 同固定資產 |
| 最低折舊年限 | （1）林木類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為10年 （2）畜類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為3年 |
無形資產
| 不得計算攤銷費用扣除的無形資產 | （1）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產 （2）自創商譽（外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除） （3）與經營活動無關的無形資產 |
| 計稅基礎 | （1）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎 （2）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎 （3）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 |
| 攤銷費用及年限 | 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年 |
| 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定使用年限分期攤銷 |
其他資產
| 長期待攤費用 | 已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷 | |
| 租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 | 固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出 | |
| 固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷 | 固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上 （2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上 | |
| 其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 | ||
| 投資資產 | 1.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除 2.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除 | |
| 存貨 | 1.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除 2.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種；計價方法一經選用，不得隨意變更 | |
考前沖刺階段的主要任務是夯實基礎和習題訓練，東奧小編為您精心整理初級會計考點，希望能夠對您的學習有所幫助。
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