交易性金融資產(chǎn)是否確認遞延所得稅費用
精選回答
交易性金融資產(chǎn)確認遞延所得稅費用。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時確認應稅收入，所以公允價值變動損益不確認確認為所得稅收入，形成會計與稅法收入差異。公允價值大于計稅基礎的，形成應納稅差異也就是形成遞延所得稅負債。如果是公允價值低于計稅基礎，交易性金融資產(chǎn)處置前的公允價值變動損失部分不得稅前扣除，形成遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負債轉回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉回的金額
遞延所得稅費用(或收益)，是指按照會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
交易性金融資產(chǎn)的賬務處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
應收利息(或應收股利科目)
貸：銀行存款(或存放中央銀行款項、結算備付金等科目)
2.持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應收股利
貸：投資收益
3.出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款(或存放中央銀行款項、結算備付金等科目)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
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