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企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時應(yīng)該借記什么科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-05-10 09:34:28

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-04-22 17:17:29

企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時應(yīng)該借記“資產(chǎn)減值損失—計提壞賬準(zhǔn)備”科目。壞賬準(zhǔn)備，是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。

壞賬，是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。由于市場經(jīng)濟(jì)的極大的不確定性，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬。所謂壞賬，是指不能夠收回的應(yīng)收賬款。

壞賬準(zhǔn)備計算公式

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額。

（若壞賬準(zhǔn)備科目的余額在借方，中間的“減號”就會變成“加號”）

1.當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；

2.如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備；

3.如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回。

壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理

1、首次計提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

2、發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

3、收回壞賬的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

4、以后各期計提或沖減壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

【例】甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的10%，甲公司2018年初應(yīng)收賬款余額為1 000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備為100萬元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：1.新增賒銷額200萬元；2.收回應(yīng)收款項(xiàng)300萬元；3.發(fā)生壞賬50萬元；4.收回以前的壞賬200萬元。2018年甲公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計算步驟和會計處理如下：

【詳解】

2018年末應(yīng)收賬款余額=1 000+200-300-50+200-200=850（萬元）；

2018年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=100-50+200=250（萬元）；

2018年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備=1 850×10%=185（萬元）；

2018年應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=185-250=-65（萬元）。

會計處理：

1.計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失 650 000

貸：壞賬準(zhǔn)備 650 000

2.核銷壞賬（發(fā)生壞賬）時：

借：壞賬準(zhǔn)備 500 000

貸：應(yīng)收賬款 500 000

3.核銷后又收回應(yīng)收賬款，應(yīng)作與核銷壞賬的相反處理：

借：應(yīng)收賬款 2 000 000

貸：壞賬準(zhǔn)備 2 000 000

借：銀行存款 2 000 000

貸：應(yīng)收賬款 2 000 000

4.反沖壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備 650 000

貸：資產(chǎn)減值損失 650 000

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