固定資產清理如何進行賬務處理
精選回答
1.將固定資產(賬面價值)轉入固定資產清理
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備(有的話)
貸：固定資產
2.發生的清理費用等
借：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
3.收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等
(1)收回出售固定資產的價款、稅款
借：銀行存款
貸：固定資產清理 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)殘料入庫
借：原材料
貸：固定資產清理
4.保險或過失人賠償的處理
借：其他應收款
貸：固定資產清理
5.清理凈損益的處理
因固定資產已喪失使用功能或因自然災害發生毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業外收支。
6.凈損失
借：營業外支出—處置非流動資產損失(正常原因)
營業外支出——非常損失(非正常原因)
貸：固定資產清理
7.凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入——非流動資產處置利得
因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置收益。
固定資產核算涉及的會計科目包括：
1.固定資產
用途：記錄固定資產的原值、累計折舊、減值準備及處置后的賬面價值。
場景：初始確認(如外購、自行建造)、后續折舊計提、減值處理及處置時均需通過該科目核算。
2.在建工程
用途：歸集固定資產安裝、改擴建或更新改造期間的支出。
場景：外購設備安裝費、工程物資領用、人工成本等均計入此科目，完工后轉入“固定資產”。
3.工程物資
用途：核算為建造固定資產準備的物資實際成本。
場景：購入工程物資時借記該科目，領用時貸記并計入“在建工程”。
4.累計折舊
用途：系統記錄固定資產因折舊減少的價值。
場景：每月計提折舊時，借記制造費用、管理費用等，貸記“累計折舊”。
5.固定資產減值準備
用途：反映固定資產可收回金額低于賬面價值的差額。
場景：資產減值測試后，若需計提減值，借記“資產減值損失”，貸記該科目。
6.資產處置損益
用途：核算固定資產出售、轉讓產生的利得或損失。
場景：處置凈收益或損失計入該科目，影響當期營業利潤。
7.營業外收入/支出
用途：記錄非正常原因導致的固定資產利得或損失(如報廢、自然災害毀損)。
場景：正常報廢清理損失計入“營業外支出”，非正常損失(如地震)也計入此處。
8.應付職工薪酬/原材料
用途：核算自行建造固定資產時領用的自產產品成本及支付的工資。
場景：領用自產產品時貸記“庫存商品”，工資支付時貸記“應付職工薪酬”。
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