以前年度損益調整怎么用賬務處理
精選回答
“以前年度損益調整”科目的賬務處理主要涉及資產清查盤盈、所得稅費用調整及所有者權益變動等情形。
一.“以前年度損益調整”的科目性質
定位：損益類科目，用于核算企業發現的前期重大會計差錯對當期損益的影響。
特點：
調整對象：僅適用于直接影響所有者權益的前期差錯(如固定資產盤盈、無形資產盤盈等)。
最終去向：調整后需轉入留存收益(盈余公積和未分配利潤)。
二.具體賬務處理場景
1.固定資產/無形資產盤盈
賬務處理：
批準前(發現盤盈)：
借：固定資產/無形資產(重置成本)
貸：以前年度損益調整
批準后(調整留存收益)：
借：以前年度損益調整
貸：盈余公積---法定盈余公積(按凈利潤10%提取)
利潤分配---未分配利潤(其余部分)
舉例：
某企業盤盈一臺設備，重置成本為10，000元，企業所得稅率為25%。
批準前分錄：
借：固定資產 10，000
貸：以前年度損益調整 10，000
批準后分錄(假設凈利潤足夠提取盈余公積)：
借：以前年度損益調整 10，000
貸：盈余公積---法定盈余公積 1，000(10，000×10%)
利潤分配---未分配利潤 9，000
2.所得稅費用調整
賬務處理：
補提所得稅費用(如盤盈資產導致賬面價值大于計稅基礎)：
借：所得稅費用
貸：應交稅費---應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：所得稅費用
沖減所得稅費用(如盤虧資產導致賬面價值小于計稅基礎)：
借：應交稅費---應交所得稅
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：以前年度損益調整
3.資產減值轉回(特殊情形)
賬務處理：
發現前期減值錯誤：
借：固定資產減值準備
貸：以前年度損益調整
調整所得稅費用(若需補稅)：
借：所得稅費用
貸：應交稅費---應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：所得稅費用
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