如何理解現(xiàn)金流量表科目？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭2019-07-26 13:38:53

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動(dòng)情形。本文將詳細(xì)解析現(xiàn)金流量表科目，為學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的考生提供幫助。

如何理解現(xiàn)金流量表科目？

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

(1)內(nèi)容

①當(dāng)期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

②當(dāng)期收到以前期間的應(yīng)收賬款

③當(dāng)期收到以前期間的應(yīng)收票據(jù)

④當(dāng)期預(yù)收的賬款

⑤當(dāng)期收到以前期間核銷(xiāo)的壞賬

6當(dāng)期銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)退回支付的現(xiàn)金

前五項(xiàng)為加項(xiàng)，最后一項(xiàng)為減項(xiàng)。

注意：

第一、本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

第二、銷(xiāo)售材料、代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。

2.收到的稅費(fèi)返還

反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。

3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

典型例子：

一、罰款收入;

二、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)收到的租金;

三、流動(dòng)資產(chǎn)損失當(dāng)中由個(gè)人或其他賠償?shù)牟糠?

四、除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助收入;

五、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金。

4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

(1)內(nèi)容

①當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

②當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款

③當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)

④當(dāng)期預(yù)付的賬款

⑤當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)退回所收到的現(xiàn)金

前四項(xiàng)為加項(xiàng)，最后一項(xiàng)為減項(xiàng)。

注意：這里包含購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

(1)內(nèi)容

包括支付給職工的各種薪酬。工資、獎(jiǎng)金、津貼、五險(xiǎn)一金、辭退福利等。

注意：

一、該項(xiàng)目不包括在建工程人員的薪酬

在建工程人員薪酬放在投資活動(dòng)流出量的第一個(gè)項(xiàng)目“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”中。

二、該項(xiàng)目不包括離退休人員的薪酬

離退休人員的薪酬放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出量的最后一行“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

(1)內(nèi)容

一、當(dāng)期支付當(dāng)期的稅費(fèi);

二、當(dāng)期支付以前期間的稅費(fèi);

三、當(dāng)期預(yù)交的稅費(fèi);

注意：

一、不包括計(jì)入固定資產(chǎn)的稅金

比如計(jì)入固定資產(chǎn)成本的耕地占用稅，那么相應(yīng)支付的稅金計(jì)入投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

二、不包括各種稅費(fèi)的返還

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

(1)內(nèi)容

第一、各種罰款支出;

第二、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用;

第三、離退休人員工資;

第四、捐贈(zèng)支出。

(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.收回投資收到的現(xiàn)金

這里指對(duì)外投資。如果是股權(quán)投資則該項(xiàng)目反映的是實(shí)際收到的金額，如果是債權(quán)投資，這里只反映收回債權(quán)投資的本金，不反映利息。

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息等。

3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險(xiǎn)賠款等。

4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司和其他營(yíng)業(yè)單位自身所持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的數(shù)額。

5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購(gòu)買(mǎi)時(shí)買(mǎi)價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。

6.購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

包括：

一、買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi);

二、在建工程人員的薪酬。

不包括：

一、支付的資本化的利息;

二、支付融資租賃的租金;

三、分期付款方式下購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金。

7.投資支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)進(jìn)行各種投資(除取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位)所支付的現(xiàn)金。包括買(mǎi)價(jià)和傭金手續(xù)費(fèi)等。

注意：

一、不包括購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金等價(jià)物;

二、不包括子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金

8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的的現(xiàn)金凈額

反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金，減去子公司和其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

9.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，支付的買(mǎi)價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。

(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.吸收投資收到的現(xiàn)金

通常情況下發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)已經(jīng)從發(fā)行收入中扣除了，收到的是扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額，則在該項(xiàng)目中直接以?xún)纛~列示;如果手續(xù)費(fèi)是單獨(dú)支付的，那么此時(shí)的手續(xù)費(fèi)就應(yīng)該放在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

2.取得借款收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)本期實(shí)際借入短期借款、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。但本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項(xiàng)目中扣除。

3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的本金。該項(xiàng)目不包括償還的借款利息、債券利息。

5.分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和支付的借款利息、債券利息等。

6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如支付的籌資費(fèi)用、支付的融資租賃費(fèi)、分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)各期支付的款項(xiàng)等。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響。了解現(xiàn)金流量表，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)就不會(huì)費(fèi)力。

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