2018注會《稅法》預習考點：納稅義務發(fā)生時間
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【內容導航】
一、納稅義務發(fā)生時間
二、納稅期限
三、納稅地點
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法
【知識點】納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點
納稅義務發(fā)生時間
1.納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。
(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。
(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
2.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。
3.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。
4.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天。
【相關鏈接】除委托加工應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外，消費稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅一致。
納稅期限
消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。
【相關鏈接】消費稅納稅期限的有關規(guī)定與增值稅的相關規(guī)定一致
納稅地點
1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，應在各自機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內，經省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
【相關鏈接】卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點比較特殊，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。
2.委托加工的應稅消費品，除委托個人加工以外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。
【相關鏈接】委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
3.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
4.納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時,應將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。
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