2018年注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：不得抵扣進(jìn)項稅額處理方法
3科
日均>3h
2018年注冊會計師備考已經(jīng)開始了，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時期，因教材還未發(fā)布，東奧小編根據(jù)2017年的教材為大家整理了注會考試預(yù)習(xí)階段《稅法》知識點，希望大家堅持努力。不要等待機(jī)會，而要創(chuàng)造機(jī)會!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的具體處理方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內(nèi)容
【知識點】不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的具體處理方法
不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的具體處理方法
(1)第一類，購入時不予抵扣
第二類，已抵扣進(jìn)項稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額——作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有常見的四種轉(zhuǎn)出方法，即直接計算轉(zhuǎn)出法、還原計算轉(zhuǎn)出法、比例計算轉(zhuǎn)出法和凈值折算轉(zhuǎn)出法。
(1)直接計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的方法——適用于外購材料、不動產(chǎn)在建工程的非正常損失、改變用途等
(2)還原計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的方法——適用于計算抵扣進(jìn)項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失、改變用途等
(3)比例計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失;兼營不得抵扣進(jìn)項稅的項目
(4)凈值折算轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等
公式：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
公式：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
第三類，平銷返利的返還收入——追加沖減進(jìn)項稅額處理
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。
取得的返還收入采取沖減進(jìn)項稅的方法：
減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，即便繳納增值稅，也一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
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