2017《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)部分精華總結(jié)
2.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品和不采用手續(xù)費(fèi)方式代銷商品在賬務(wù)處理的時(shí)候，有什么區(qū)別?
【答】
①采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品
項(xiàng)目 | 受托方 | 委托方 |
交付商品 | 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 | 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 |
受托方對(duì)外銷售時(shí) | 借：銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款 | 不作賬務(wù)處理 |
委托方收到代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票 | 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品 | 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 |
結(jié)算貨款、代銷手續(xù)費(fèi) | 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入等 | 借：銀行存款 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 |
②不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品(商品未出售可以退回給委托方)
項(xiàng)目 | 受托方 | 委托方 |
收到受托代銷商品 | 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 | 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 |
受托方對(duì)外銷售時(shí) | 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 | 不作賬務(wù)處理 |
委托方收到代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票 | 借：受托代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 | 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 |
結(jié)算貨款 | 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 | 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 |
3. 企業(yè)發(fā)生以自產(chǎn)產(chǎn)品、外購(gòu)商品以及將擁有的房屋等無償提供給職工使用等非貨幣性福利處理區(qū)分?
【答】
以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利 | 以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利 | 將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用或租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用 | ||
會(huì)計(jì)處理 | （1）決定發(fā)放非貨幣性福利 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 （2）將自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際發(fā)放時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 | （1）購(gòu)入時(shí) 借：庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí) 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 （3）發(fā)放時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） | 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，根據(jù)受益對(duì)象處理 借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊 | 將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用，根據(jù)受益對(duì)象處理 借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：其他應(yīng)付款 |
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