2017《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)部分精華總結(jié)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-07 14:59:43

　　2017稅務(wù)師考試距離開考只剩下4天的時(shí)間，希望大家把握好每天的學(xué)習(xí)時(shí)間對(duì)已學(xué)知識(shí)查漏補(bǔ)缺，為了幫助大家提高備考效率，東奧小編為大家整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)部分精華總結(jié)。

稅務(wù)師考試

　　第八章

　　1.如何區(qū)分資產(chǎn)賬面價(jià)值、賬面凈值及賬面余額?

　　【答】資產(chǎn)的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目(如相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備)。

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的凈額。

　　資產(chǎn)的賬面凈值，是指某科目的賬面余額減去累計(jì)折舊、攤銷等項(xiàng)目后的凈額，但不扣除減值準(zhǔn)備金額。

　　以固定資產(chǎn)為例，假定一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬(wàn)元，累計(jì)已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。則，固定資產(chǎn)的賬面余額一般指原價(jià)(取得時(shí)的成本)，即“固定資產(chǎn)”科目的金額100萬(wàn)元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=100-30-20=50(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)賬面凈值=賬面余額-累計(jì)折舊=100-30=70(萬(wàn)元)。

　　第九章

　　1.交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的投資收益、處置損益、從取得至處置累計(jì)影響損益的金額計(jì)算有何區(qū)別?

　　【答】出售時(shí)的投資收益=出售凈價(jià)-初始投資成本

　　出售時(shí)的處置損益=出售凈價(jià)-出售時(shí)的賬面價(jià)值

　　從取得至處置累計(jì)影響損益的金額=總的現(xiàn)金流入-總的現(xiàn)金流出

　　【提示】該公式僅適用于“交易性金融資產(chǎn)”，其他類金融資產(chǎn)是不通用的。

　　2. 外幣交易中，預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)是否作為貨幣性項(xiàng)目處理?

　　【答】預(yù)付、預(yù)收款項(xiàng)屬于非貨幣性項(xiàng)目，不涉及按照期末匯率折算。

　　預(yù)付款項(xiàng)一般為購(gòu)買存貨等資產(chǎn)而提前支付的款項(xiàng)，收到的是存貨等資產(chǎn)，而不是金額固定或可確定的貨幣，所以預(yù)付款項(xiàng)是非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目;同理，預(yù)收款項(xiàng)一般為銷售存貨等資產(chǎn)而提前收到的款項(xiàng)，償付負(fù)債時(shí)，付出的是存貨等資產(chǎn)，而不是金額固定或可確定的貨幣，所以預(yù)收款項(xiàng)是非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目。

　　3.票據(jù)貼現(xiàn)滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件和不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的賬務(wù)處理有什么區(qū)別?

　　【答】

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件

不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件

貼現(xiàn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：短期借款

票據(jù)到期時(shí)

無(wú)需賬務(wù)處理

①如果承兌人用銀行存款支付票據(jù)款

借：短期借款

貸：應(yīng)收票據(jù)

②如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付，按商業(yè)承兌匯票的票面金額支付票據(jù)款

借：短期借款

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

③如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付，貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行作逾期貸款處理

　　第十章

　　1. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后如何區(qū)分代收代繳消費(fèi)稅是否計(jì)入收回存貨成本?

　　【答】(1)委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，若以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，則委托方收回委托加工物資時(shí)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入收回應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

　　(2)若以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售的，則委托方收回委托加工物資時(shí)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅直接計(jì)入收回應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

　　(3)若收回委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入收回應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

　　2.不同情況下存貨期末可變現(xiàn)凈值是怎樣確定的?

　　【答】

存貨項(xiàng)目			可變現(xiàn)凈值確定
用于直接出售的產(chǎn)成品（即庫(kù)存商品）	有合同部分	存量等于訂購(gòu)量	可變現(xiàn)凈值=合同價(jià)-估計(jì)的稅金及費(fèi)用
		存量大于訂購(gòu)量（超過(guò)合同數(shù)）	合同數(shù)量?jī)?nèi)可變現(xiàn)凈值按照第一種方式計(jì)算，超過(guò)合同數(shù)量部分可變現(xiàn)凈值的計(jì)算公式：可變現(xiàn)凈值=一般市場(chǎng)價(jià)-估計(jì)的稅金及費(fèi)用
		存量小于訂購(gòu)量（合同數(shù)量?jī)?nèi)）	可變現(xiàn)凈值=合同價(jià)-估計(jì)的稅金及費(fèi)用；如果該合同為虧損合同，按照《或有事項(xiàng)》處理
	無(wú)合同部分		可變現(xiàn)凈值=一般市場(chǎng)價(jià)-估計(jì)的稅金及費(fèi)用
用于直接出售的原材料	有合同部分		材料可變現(xiàn)凈值=材料合同價(jià)-銷售材料估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金
	無(wú)合同部分		材料可變現(xiàn)凈值=材料一般市場(chǎng)價(jià)-銷售材料估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金
用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料			材料可變現(xiàn)凈值=生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本=（產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-產(chǎn)品出售估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金）-至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本