2018年《中級經濟法》預習知識點： 不得抵扣進項稅額
2017年中級會計職稱成績查詢后，部分地區可以接受成績復核，有需要的考生要按照當地考的規定盡快復核，過期將不能進行成績復核。小編還為大家精心準備了中級會計職稱考試《中級經濟法》科目的知識點，希望對您的備考有所幫助。
【內容導航】
不得抵扣的進項稅額
【所屬章節】
本知識點屬于中級會計師經濟法科目第六章增值稅法律制度第一單元增值稅法律制度
【知識點】不得抵扣的進項稅額
不得抵扣的進項稅額
1.用于“簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的“固定資產、無形資產、不動產”，僅指“專用于”上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
【解釋1】納稅人外購的固定資產，既用于增值稅應稅項目，也用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額可以抵扣。例如，某餅干廠(增值稅一般納稅人)外購的機器設備既用于生產餅干，又用于修繕職工食堂，其進項稅額可以抵扣。
【解釋2】如果購進的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)和不動產“專用于”簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得抵扣。否則，其進項稅額可以抵扣。
【解釋3】用于勞動保護方面的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。
【解釋4】外購辦公用品和辦公設備，其進項稅額可以抵扣。
2.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
【解釋】居民日常服務包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。
3.非正常損失
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
【解釋1】納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
【解釋2】貨物的非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。
【解釋3】(1)因“管理不善”造成的非正常損失，其進項稅額不得抵扣;(2)因“不可抗力”造成的非正常損失，其進項稅額可以抵扣。
4.運費的處理
(1)用于“適用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的購進貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用，不能抵扣進項稅額。
(2)“非正常損失”的購進貨物及相關的運輸費用，其進項稅額不得抵扣;“非正常損失”的在產品、產成品所耗用的購進貨物及相關的運輸費用，其進項稅額不得抵扣。
5.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
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