2017《稅法二》每日一大題：轉讓財產收入
稅務師考試將至，學習時間緊任務重，考生這個時候一定要抓住干貨來學習。今天的《稅法二》每日一大題，更新完畢！
【所屬章節】
《稅法二》科目 第二章 個人所得稅
【知識點】對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法、稿酬所得應納稅額的計算方法、不含稅收入額超過3360元的計算方法、轉讓財產收入、個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法
【例題 綜合分析題】中國居民王某為境內某上市公司的職員，2016年12月份取得下列收入：
(1)每月工資6000元，應按照所在省規定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項社會保險費800元，12月份取得除當月工資外的全年一次性獎金30000元。
(2)當月將旅游見聞向晚報和某雜志投稿，分別取得稿酬收入700元和1000元。
(3)利用業余時間為其他單位進行一項工程設計，取得不含稅收入4000元，按照合同約定，相關的個人所得稅由支付單位承擔。
(4)11月份購入甲債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費1000元，12月份賣出該債券10000份，每份賣出價7元，支付相關稅費700元。
(5)通過拍賣行將一副祖傳珍藏多年的字畫拍賣(非海外回流文物)，取得拍賣收入500000元，不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，拍賣時支付相關稅費50000元。
(6)同時擔任某公司的獨立董事，取得董事費收入52000元，當即拿出10000元通過國家機關捐贈給遭受嚴重自然災害的地區。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
1.王某12月份取得的工資和全年一次性獎金收入應繳納個人所得稅( )元。
A.2895
B.2960
C.3040
D.6755
2.王某取得的稿酬收入應繳納個人所得稅( )元。
A.0
B.28
C.112
D.126
3.王某取得的工程設計收入應繳納個人所得稅( )元。
A.601.90
B.640
C.761.90
D.800
4.王某取得轉讓債券所得應繳納個人所得稅( )元。
A.3760
B.3660
C.3008
D.2928
5.王某取得的拍賣字畫所得應繳納個人所得稅( )元。
A.90000
B.15000
C.10000
D.100000
6.王某取得的董事費收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.5824
B.6736
C.6320
D.7480
1、正確答案:B
知識點：對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法
答案解析 :
王某取得的工資應繳納個人所得稅=(6000-800-3500)×10%-105=65(元)，王某取得全年一次性獎金：30000÷12=2500(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元，王某取得的全年一次性獎金應繳納個人所得稅=30000×10%-105=2895(元)，王某12月份取得的工資和全年一次性獎金收入應繳納個人所得稅=65+2895=2960(元)。
2、正確答案:B
知識點：稿酬所得應納稅額的計算方法
答案解析 :
王某取得的稿酬收入應繳納個人所得稅=(1000-800)×20%×(1-30%)=28(元)。
3、正確答案:C
知識點：不含稅收入額超過3360元的計算方法
答案解析 :
個人取得不含稅勞務報酬收入超過3360元的，應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)]÷當級換算系數=[(4000-0)×(1-20%)]÷84%=3809.52(元)，應繳納個人所得稅=3809.52×20%=761.90(元)。
4、正確答案:A
知識點：轉讓財產收入
答案解析 :
王某轉讓債券所得應繳納個人所得稅=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。
5、正確答案:B
知識點：個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法
答案解析 :
納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值，該拍賣品非海外回流文物的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。王某拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=500000×3%=15000(元)。
6、正確答案:D
知識點：對個人將其所得進行公益捐贈的限額扣除規定
答案解析 :
個人通過國家機關向遭受嚴重自然災害的地區捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=52000×(1-20%)×30%=12480(元)>實際捐贈支出10000元，所以準予據實扣除捐贈支出10000元，王某取得董事費收入應繳納的個人所得稅=[52000×(1-20%)-10000]×30%-2000=7480(元)。
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