2017《稅法一》每日一大題：計稅依據的若干特殊規定
稅務師考試成功的秘訣就在于堅持。堅持是一種優秀的品質，也是成功的最大保障。稅務師《稅法一》每日一大題是一道題、一個知識點，更是一種習慣，希望大家可以通過這個練習，實現自己的終極目標！
【所屬章節】
《稅法一》科目 第三章 消費稅
【知識點】消費稅應納稅額的一般計算、計稅依據的若干特殊規定、外購應稅消費品已納稅款的扣除
【例題 綜合分析題】某高檔化妝品廠(增值稅一般納稅人)2017年8月發生以下業務：
(1)月初庫存外購已稅高檔化妝品的金額為15000元，當月購進已稅高檔化妝品20箱，增值稅專用發票上注明的每箱購進金額為1000元。月末庫存外購已稅高檔化妝品的金額為11000元。其余為當月生產領用。
(2)當月生產甲高檔化妝品20箱，銷售給A商貿公司10箱，每箱不含稅銷售價格為4000元;5箱移送該廠自設非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為4200元，當期門市部銷售了4箱。
(3)自產乙高檔化妝品10箱并發放給職工作為福利，沒有同類產品的市場價格，已知生產成本為4000元/箱，成本利潤率為5%。
(4)將剩余的5箱甲高檔化妝品用于抵償所欠C公司的債務。
(其他相關資料：上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證;高檔化妝品的消費稅稅率為15%)
要求：根據上述資料，回答下列問題。
(1)該廠銷售給A商貿公司高檔化妝品應繳納的消費稅為( )元。
A.6000
B.6300
C.12000
D.12600
(2)該廠門市部銷售高檔化妝品應繳納的消費稅為( )元。
A.3150
B.3000
C.2520
D.2400
(3)該廠高檔化妝品作為福利發放應繳納的消費稅為( )元。
A.7142.86
B.6000
C.7411.76
D.6300
(4)該廠用高檔化妝品抵償債務應繳納的消費稅為( )元。
A.2530
B.2750
C.3000
D.3150
(5)該廠當月允許扣除的已納消費稅為( )元。
A.1125
B.3600
C.2625
D.300
(6)該廠當月實際繳納的消費稅為( )元。
A.15481.76
B.18045
C.19545
D.17520
1、正確答案:A
知識點：消費稅應納稅額的一般計算
答案解析 :
該廠銷售給A商貿公司高檔化妝品應繳納的消費稅=10×4000×15%=6000(元)。
2、正確答案:C
知識點：消費稅應納稅額的一般計算
答案解析 :
該廠門市部銷售高檔化妝品應繳納的消費稅=4×4200×15%=2520(元)。
3、正確答案:C
知識點：消費稅應納稅額的一般計算
答案解析 :
該廠高檔化妝品作為福利發放應繳納的消費稅=4000×10×(1+5%)÷(1-15%)×15%=7411.76(元)。
4、正確答案:D
知識點：計稅依據的若干特殊規定
答案解析 :
該廠用高檔化妝品抵償債務應繳納的消費稅=5×4200×15%=3150(元)。
5、正確答案:B
知識點：外購應稅消費品已納稅款的扣除
答案解析 :
該廠當月允許扣除的已納消費稅=(15000+20×1000-11000)×15%=3600(元)。
6、正確答案:A
知識點：消費稅應納稅額的一般計算
答案解析 :
該廠當月實際繳納的消費稅=6000+2520+7411.76+3150-3600=15481.76(元)。
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