2017《稅法二》每日一大題：計稅方法
稅務師考試備考沖刺進入到最后倒計時，很多考生越來越緊張，這么短的時間內(nèi)我們除了調(diào)整心態(tài)，還能做點什么?！堅持學習，小編覺得學習是一種習慣，當你能夠自主學習的時候，那么你離成功就不遙遠了。稅務師《稅法二》大題更新中，快來和小編一起學習一起備考吧！
【所屬章節(jié)】
《稅法二》科目 第二章 個人所得稅
【知識點】勞務報酬所得的計稅方法、稿酬所得的計稅方法、境外繳納稅額抵免的計稅方法
【例題 計算題】中國公民李某為某大學的教授，同時也是一位作家，2016年1～12月除了從所在大學取得工資薪金收入外，還取得以下收入：
(1)2月份受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入25000元，當即從中拿出8000元通過非營利性的社會團體捐贈給貧困地區(qū)。
(2)3月份與朋友王某共同發(fā)表一篇文章，共取得稿酬10000元，王某與李某按照文章字數(shù)分配稿酬，王某分得稿酬7000元，李某分得稿酬3000元。
(3)4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學術論文由該出版社出版，出版前取得預付稿酬10000元，8月份該論文正式出版，又取得稿酬30000元，10月份因該論文熱銷，又加印20000冊，取得追加稿酬8000元。
(4)當年從境外A國取得兩項所得，一項是從A國某企業(yè)取得演講收入折合人民幣18000元，另一項是將自己的一本小說手稿復印件在A國公開拍賣，取得拍賣所得折合人民幣20000元，李某已分別按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元和2800元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.李某2月份審稿所得應繳納個人所得稅( )元。
A.2200
B.2400
C.2800
D.2720
2.3月份王某與李某取得的稿酬所得共應繳納個人所得稅( )元。
A.1120
B.1092
C.1600
D.1560
3.李某4月、8月、10月取得的稿酬所得共應繳納個人所得稅( )元。
A.5376
B.4256
C.5367
D.7680
4.李某從境外A國取得的所得應在我國補繳個人所得稅( )元。
A.0
B.120
C.280
D.200
1、正確答案:C
知識點：勞務報酬所得的計稅方法
答案解析 :
①未扣除捐贈的應納稅所得額=25000×(1-20%)=20000(元);②捐贈的扣除限額=20000×30%=6000(元)，實際發(fā)生捐贈額8000元，允許在稅前扣除6000元;③李某2月份審稿所得應繳納個人所得稅=(20000-6000)×20%=2800(元)。
2、正確答案:B
知識點：稿酬所得的計稅方法
答案解析 :
兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅，即實行“先分、后扣、再稅”的辦法。王某稿酬所得應繳納個人所得稅=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，李某稿酬所得應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)。3月份王某與李某取得的稿酬所得共應繳納個人所得稅=784+308=1092(元)。
3、正確答案:A
知識點：稿酬所得的計稅方法
答案解析 :
個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。李某4月、8月、10月取得的稿酬所得共應繳納個人所得稅=(10000+30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5376(元)。
4、正確答案:C
知識點：境外繳納稅額抵免的計稅方法
答案解析 :
作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。李某從A國取得的境外所得抵免限額=18000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%=2880+3200=6080(元)。
在A國實際繳納的稅額=3000+2800=5800(元)，境外已納稅款可全額抵扣，并需要在我國補稅。李某從境外A國取得的所得應在我國補繳個人所得稅=6080-5800=280(元)。
備考復習堅持才能取得最后的勝利。另外，提醒考生稅務師準考證打印入口已開通，請考生及時打印妥善保管。
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號