2017《涉稅服務實務》高頻考點：貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核
【高頻考點6】特殊銷售方式下銷售額的確定
特殊方式 | 銷售額的確定 |
折扣銷售（商業折扣） | 銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額計算銷項稅；將折扣額另開發票的不得從銷售額中減除折扣額 【提示】銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明，未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除 |
銷售折扣 | 銷售折扣（現金折扣）的折扣額不得從銷售額中減除 |
銷售折讓 | 以折讓后的貨款為銷售額（可以通過開具紅字專用發票從銷售額中減除） |
以舊換新 | （1）一般按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格 （2）金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅 |
還本銷售 | 銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出 |
以物易物 | （1）雙方以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅 （2）雙方是否能抵扣進項稅要看能否取得專用發票或者其他合法票據 |
直銷企業 | （1）直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現行規定繳納增值稅 （2）直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用 |
【高頻考點7】包裝物押金計稅問題
類別 | 計入銷售額時間 |
酒類 | 酒類包裝物押金，收到就并入銷售額征稅（黃酒、啤酒除外） |
一般貨物（含黃酒、啤酒） | 一年以內且未超過合同約定的期限，單獨核算者，不并入銷售額征稅 |
一年以內但超過合同約定的期限，單獨核算者，并入銷售額征稅 | |
一年以上，一般并入銷售額征稅（特殊放寬期限的要經稅務機關批準） |
【高頻考點8】差額計稅銷售額
金融商品轉讓 | 按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額（買賣差） |
經紀代理服務 | 以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額（政府和事業） |
融資租賃服務（經批準） | 以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額 |
融資性售后回租服務（經批準） | 以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額 |
航空運輸服務 | 銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款 |
客運場站服務 | 以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額 |
旅游服務 | 可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額 |
小編整理了稅務師《涉稅服務實務》高頻考點匯總，高頻精華都在這里!
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