2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核
距離2017年稅務(wù)師考試時間越來越近，小編溫馨提示大家在備考的同時也要注意身體呀，同時也要提醒大家不要忘記準考證的打印。今天東奧小編為您整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核
【內(nèi)容導航】
貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核
【知識點】貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核
【高頻考點1】增值稅視同銷售行為
1. 將貨物交付其他單位或者個人代銷;
2. 銷售代銷貨物;
3. 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
5. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
6. 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資,提供給其他單位或個體工商戶;
7. 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者;
8. 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人。
9. ①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;
②單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
【高頻考點2】混合銷售與兼營的區(qū)分
1. 混合銷售和兼營：
所謂混合銷售是指一項行為既涉及貨物又涉及服務(wù)。
所謂兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但是銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不同時發(fā)生在同一項銷售行為中。
2. 相同點與不同點：
兩者的相同點是：兩者的經(jīng)營范圍都有銷售貨物和提供勞務(wù)這兩類經(jīng)營項目。
兩者的不同點是：
混合銷售強調(diào)的是：
①在同一項銷售行為中存在著兩類經(jīng)營項目的混合，銷售貨款及勞務(wù)價款是從一個購買方取得的;
②混合銷售的納稅主要原則是按“經(jīng)營主業(yè)”劃分，分別按照“銷售貨物”或“銷售服務(wù)”征收增值稅。
兼營強調(diào)的是：
①在同一納稅人的經(jīng)營活動中存在著兩類經(jīng)營項目，但是這兩類經(jīng)營項目不是在同一項銷售行為中發(fā)生的;
②兼營的納稅原則是分別核算、分別按照適用稅率征收增值稅，如果未分別核算的，從高適用稅率征收增值稅。
舉例說明：旅店業(yè)提供住宿的同時，為客戶銷售酒水，這屬于混合銷售，全額按生活服務(wù)計稅;4S店既銷售小汽車，又對外提供汽車美容服務(wù)，屬于兼容服務(wù)。
【高頻考點3】銷售額是否含稅的判斷
一般來說，題目中明確給出了是不含稅金額，或者開具或取得了增值稅專用發(fā)票，其上注明的價款是不含稅金額。需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅收入。(2)普通發(fā)票上注明的銷售額一般為含稅收入。(3)價稅合并收取的金額為含稅收入。(4)價外費用一般為含稅收入。(5)包裝物押金一般為含稅收入。這并不是放之四海而皆準的真理，只是判斷時的一般規(guī)律，做題時還要具體分析。
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