2017《涉稅服務實務》高頻考點：企業涉稅會計核算
來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-10-26 16:06:44
【高頻考點6】其他稅費
1.計提時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—各稅費
2.繳納時：
借：應交稅費—各稅費
貸：銀行存款等
【提示1】耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等，不在本科目核算。
【提示2】全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算范圍包括房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加。
【高頻考點7】所得稅相關
1.核算企業根據企業會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
2.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
3.期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
【提示】“所得稅費用”不一定等于“應交稅費—應交所得稅”。如果存在暫時性差異，二者金額不等。因暫時性差異“應交稅費—應交所得稅”與“所得稅費用”的差額通過遞延所得稅資產、遞延所得稅負債兩個科目核算。
4.“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”科目
根據新會計準則要求，企業采用資產負債表債務法核算所得稅。
1.當資產的賬面價值小于計稅基礎時，形成可抵扣暫時性差異;
2.當資產的賬面價值大于計稅基礎時，形成應納稅暫時性差異;
3.當負債的賬面價值小于計稅基礎時，形成應納稅暫時性差異;
4.當負債的賬面價值大于計稅基礎時，形成可抵扣暫時性差異;
5.可抵扣暫時性差異滿足條件確認遞延所得稅資產;
6.應納稅暫時性差異滿足條件確認遞延所得稅負債。
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