2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：免稅收入

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-10-16 11:30:48

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　免稅收入

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章4講

　　【知識(shí)點(diǎn)】免稅收入

　　1.國(guó)債利息收入(國(guó)債持有期間的利息收入，免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，應(yīng)稅);

　　2.地方政府債券利息收入;

　　3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　“符合條件”是指：(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”;(2)直接投資——不包括“間接投資”;(3)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以內(nèi)取得的投資收益;(4)未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制;(5)權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資。

稅法二

　　4.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以內(nèi)取得的投資收益。

　　【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠。如果投資方是境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無(wú)此優(yōu)惠。

稅法二

　　【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月股票取得的投資收益。

稅法二

　　對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：

　　(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

　　(2)取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。

　　5.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

　　(非營(yíng)利組織的盈利性收入，應(yīng)該納稅)

　　【解釋】符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入：

　　(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

　　(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

　　(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

　　(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　【解析】免稅收入形成的費(fèi)用、折舊可以稅前扣除。舉例：國(guó)債利息收入用來(lái)買(mǎi)汽車的折舊，可以稅前扣除;用財(cái)政撥款買(mǎi)來(lái)的卡車，不能提折舊稅前扣除。(配比原則)

　　【提示】出題類型：免稅收入和不征稅收入，應(yīng)稅收入的劃分是考點(diǎn)，交叉出選擇題。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有( )。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.物資及現(xiàn)金溢余

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　E.符合條件的非營(yíng)利組織收入

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金均屬于不征稅收入(而不是免稅收入);(2)選項(xiàng)BE：國(guó)債利息收入、符合條件的非營(yíng)利組織收入均屬于免稅收入;(3)選項(xiàng)C：企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入。

　　【題目變形1】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有：BE。

　　【題目變形2】屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是：C。

　　【題目變形3】不需要繳納企業(yè)所得稅的有：ABDE。

　　【變形題目】符合條件的非營(yíng)利組織取得的下列收入中，不征或免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)

　　B.取得的財(cái)政撥款

　　C.開(kāi)展培訓(xùn)、咨詢業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)

　　D.按照縣級(jí)民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

　　E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入

　　【答案】AB

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