2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：卷煙批發(fā)消費(fèi)稅
2017年稅務(wù)師考試一個(gè)月后就要進(jìn)行，考生們不要松懈再加把勁，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定
【內(nèi)容導(dǎo)航】
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章23講
【知識(shí)點(diǎn)】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定
【提示】
①稅率11%加0.005元/支;
②環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅;
③不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
④總機(jī)構(gòu)匯總納稅
【例題?計(jì)算題】某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2017年3月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時(shí)向消費(fèi)者直接零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元，當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。計(jì)算該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)(每標(biāo)準(zhǔn)條200支)。
【答案及解析】
應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×11%+(5000+2000+300)×200×0.005/10000=38.50(萬元)。
應(yīng)納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元)。
合計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅=38.50+22.78=61.28(萬元)。
最困難的時(shí)候就是距離成功不遠(yuǎn)了，堅(jiān)持就是勝利，更多知識(shí)點(diǎn)在2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)匯總，各位考生加油。
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