2017年稅務師考試越來越近了，稅務師考試采取機考模式，考生們一定要事先熟悉操作。今天東奧會計在線小編繼續為大家提供2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：納稅人、扣繳義務人的法律責任，幫助大家高效備考。

　　【內容導航】

　　1.違反稅務管理的行為及處罰

　　2.欠稅行為及處罰

　　3.逃避繳納稅款行為及處罰

　　4.抗稅行為及處罰

　　5.行賄行為及處罰

　　6.騙稅行為及處罰

　　7.其他違法行為及處罰

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章6講

　　【知識點】納稅人、扣繳義務人的法律責任

　　1.違反稅務管理的行為及處罰

　　(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　(3)扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　(4)納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　2.欠稅行為及處罰

　　欠稅是指納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。

　　(1)對納稅人的處罰：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(2)對扣繳義務人的處罰：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　3.逃避繳納稅款行為及處罰

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：

　　(1)數額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

　　(2)數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

　　4.抗稅行為及處罰

　　(1)定義：納稅人、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。

　　(2)處罰：

　　情節輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。

　　5.行賄行為及處罰

　　納稅人向稅務人員行賄，不繳或少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或少繳稅款5倍以下的罰金。《刑法》規定：對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當利益，情節嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑;情節特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產。

　　6.騙稅行為及處罰

　　對騙稅行為，依照規定由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。構成犯罪，即以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產。

　　【提示】對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期限內停止為其辦理出口退稅。

　　7.其他違法行為及處罰

　　【例題1·單選題】扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令改正，情節嚴重的,處以(　　)的罰款。

　　A.2000元以下

　　B.2000元以上5000元以下

　　C.2000元以上10000元以下

　　D.10000元以上50000元以下

　　【答案】B

　　【解析】扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　【例題2·多選題】納稅人、扣繳義務人的下列行為中，應由稅務機關責令限期改正、可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有( )。(2016年回憶版)

　　A.扣繳義務人未按規定設置，保管代扣代繳稅款賬簿的

　　B.納稅人未按規定期限辦理納稅申報的

　　C.納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置的

　　D.納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

　　E.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款;選項E，對扣繳義務人的處罰：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　【例題3·多選題】納稅人的抗稅行為，情節輕微，未構成犯罪的，正確的處理有(　　)。(2015年回憶版)

　　A.進行稅務約談

　　B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

　　C.處2000元以上5000元以下的罰款

　　D.責令限期改正

　　E.由稅務機關追繳拒繳的稅款、滯納金

　　【答案】BE

　　【解析】納稅人抗稅，情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

　　人生最大的喜悅是每個人都說你做不到，你卻做到了，希望您是其中一員!小編為你整理稅務師《涉稅服務實務》考點匯總，預祝大家輕松過關!

　　(本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線)