2017年稅務(wù)師考試在即，考生要留意準考證打印時間，不要錯過哦，今天東奧會計在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責任

　　【內(nèi)容導航】

　　1.納稅人的權(quán)利

　　2.納稅人的義務(wù)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章6講

　　【知識點】納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責任

　　1.納稅人的權(quán)利

　　(1)享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。

　　一般可分為兩種情況：

　　扶持性減稅、免稅

　　困難性減稅、免稅

　　(2)申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。

　　(3)依法申請收回多繳的稅款。

　　①納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還。

　　②納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。

　　(4)認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。

　　(5)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。

　　(6)納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。

　　(7)納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。

　　(8)納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告;有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

　　(9)國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　　【例題1·單選題】關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是(　　)。(2012年)

　　A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還

　　B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還

　　C.納稅人多繳的稅款退回時，應(yīng)加算銀行同期貸款利息

　　D.由于稅務(wù)機關(guān)適用法規(guī)錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)補征稅款和加收滯納金

　　【答案】A

　　【解析】納稅人多繳的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，所以選項B、C錯誤;因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項D錯誤。

　　【例題2·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于納稅人應(yīng)享有的權(quán)利有(　　)。

　　A.享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待

　　B.要求稅務(wù)機關(guān)對自己的財務(wù)狀況保守秘密

　　C.依法申請收回多繳的稅款

　　D.認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)

　　E.申請延期申報和延期繳納稅款

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D：認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償，而不能拒絕履行納稅義務(wù)。

　　2.納稅人的義務(wù)

　　(1)依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。

　　(2)關(guān)于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人的財務(wù)核算，根據(jù)規(guī)定，所有達到建賬標準的個體工商戶，均應(yīng)按照規(guī)定建立賬簿。達不到建賬標準而實行定期定額征收方式征收稅款的個體工商戶，均應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

　　(3)納稅人按規(guī)定辦理納稅申報、報送相關(guān)報表及資料;因特殊情況不能按期辦理的，需報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。

　　(4)納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不能超過3個月。

　　①特殊困難是指：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;或當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　【提示】貨幣資金包括銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金。

　　②納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送相關(guān)材料。

　　③稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　【例題1·單選題】關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是( )。(2016年回憶版)

　　A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴

　　B.納稅人接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默

　　C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還

　　D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為自己的財務(wù)狀況包括欠稅的情況保密

　　【答案】A

　　【解析】選項B：納稅人要接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕、隱瞞;選項C：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還;選項D：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等(不含欠稅的情況)保守秘密。

　　【例題2·單選題】關(guān)于延期納稅的說法正確的是(　　)。(2015年回憶版)

　　A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以延期納稅

　　B.延期納稅最長不得超過60日

　　C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

　　D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期納稅的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金

　　【答案】D

　　【解析】選項AB：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月;選項C：特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　【例題3·單選題】納稅人當期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機關(guān)申請辦理(　　)。(2012年)

　　A.減征稅款

　　B.豁免應(yīng)納稅款

　　C.提供納稅擔保

　　D.延期繳納稅款

　　【答案】D

　　【例題4·多選題】下列關(guān)于稅收征管的程序及要求，表述正確的有( )。

　　A.所有的企業(yè)均應(yīng)辦理稅務(wù)登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自其領(lǐng)用稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿

　　C.納稅人享受減稅或免稅待遇的，在減免稅期間應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報

　　D.稅務(wù)機關(guān)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可責令其提供納稅擔保

　　E.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)以前應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自其領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿;選項D：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。

　　(5)納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用發(fā)票。

　　(6)欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保。

　　(7)納稅人要接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)證明材料，不得拒絕、隱瞞。

　　(8)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

　　當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

　　為了方便大家學習，小編整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點匯總，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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