2017注會《稅法》每日一大題：消費稅法2
3科
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注冊會計師考試在即，注意安排好學習計劃。大家需要有科學備考，要注重勞逸結(jié)合。小編還為大家準備了注會稅法每日一大題，幫助大家提高解題能力，把握主觀題考點，順利過關(guān)。
【所屬章節(jié)】
《稅法》第三章 消費稅法
【知識點】消費稅法
【例題 綜合題】甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。
(2)從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元;購進高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元;購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元;當月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。
(3)當月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元;另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。
(4)將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨立核算門市部銷售，當月門市部對外銷售了2把，取得不含稅金額22932元。
(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，成本利潤率為10%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅;
(2)計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅;
(3)計算甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。
【答案及解析】
(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=450×20×10%=900(元)。
(2)準予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)
甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。
(3)業(yè)務(wù)(1)：準予抵扣的進項稅額=850+1700=2550(元)
業(yè)務(wù)(2)：準予抵扣的進項稅額=2924+4012+176.8=7112.8(元)
業(yè)務(wù)(3)：產(chǎn)生的銷項稅額=10000/2×(2+5)×17%=5950(元)
業(yè)務(wù)(4)：產(chǎn)生的銷項稅額=22932×17%=3898.44(元)
甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=5950+3898.44-(2550+7112.8)=185.64(元)。
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