2017稅務師《稅法二》基礎考點：房產稅
2017稅務師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結合，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法二》知識點：房產稅
【內容導航】
一、房產稅的概念
二、房產稅的特點
三、房產稅的征稅范圍
四、房產稅的納稅人
五、房產稅的稅率
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》第五章35講
【知識點】房產稅
一、房產稅的概念
房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。
二、房產稅的特點
1.房產稅屬于財產稅中的個別財產稅。(有房有車的人，才交財產稅)
2.征稅范圍限于城鎮的經營性房屋。(1.農村，2.非營業)
3.區別房屋的經營使用方式規定不同的計稅依據。(作為財產收益兩種方式)
【考點】什么是房產
房產的定義:房產是以房屋形態表現的財產。房屋則是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產。(教材上這些記住)
商品房是否獲得持有環節的收益
房地產開發企業建造的商品房(相當于倉庫里的庫存商品)，在出售前，不征收房產稅;但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
三、房產稅的征稅范圍
房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收，不包括農村。(四大區征稅)與城鎮土地使用稅一樣的征稅范圍。
四、房產稅的納稅人
房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。(受益人)其中：
1.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅;產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
2.產權出典的，由承典人納稅。
【解釋】房屋出典區別于房屋出租行為，二者納稅人不同。
3.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。
4.產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。
5.無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。(如企業無租使用政府機構辦公樓用于辦公)
【例題·多選題】下列各項中，符合房產稅納稅人規定的有( )。
A.房屋出典的由承典人納稅
B.房屋出租的由出租人納稅
C.房屋產權未確定的由代管人或使用人納稅
D.個人無租使用納稅單位的房產，由納稅單位繳納房產稅
E.產權人在國外的，應由房屋的國內代管人納稅
【答案】ABCE
五、房產稅的稅率
(一)從價計稅：1.2%
(二)從租計稅：12%
1.個人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產稅。
2.對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
| 從租 | 租金收入；以勞務或其他形式抵付房租收入的，按當地同類房產租金水平確定 | 12% | 應納稅額=租金收入（不含增值稅）×12%或4% |
| 個人按市場價格出租的居住用房 | 4% | ||
【例題·單選題】趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2014年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為( )。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
【答案】A
【解析】應納房產稅=1200×6×4%=288(元)。
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