會計從業(yè)資格考試雖然將要取消，但是會計基礎知識的作用缺不容小覷，學習會計基礎知識，為以后的學習工作奠定良好的基礎。也是我們備考初級會計考試的基本條件。

　　【內(nèi)容導航】：

　　 一、銀行結算賬戶的概念與分類

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》科目第二章結算法律制度

　　【知識點】結算法律制度

　　銀行結算賬戶的概念與分類

　　考點綜述：

　　一、概念：銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

　　二、銀行結算賬戶分類:

　　(一)按開立主體分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶;其中，單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶;

　　(二)按開戶地分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。

　　1.基本存款賬戶

　　概念：是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。

　　使用范圍：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

　　【注意】能存現(xiàn)，能取現(xiàn)

　　2.一般存款賬戶

　　概念：是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

　　使用范圍：一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　【注意】

　　(1)可辦理現(xiàn)金繳存、不能現(xiàn)金支取。

　　(2)一般存款賬戶自正式開戶之日起，3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務，但因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

　　(3)開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶，且開立數(shù)量沒有限制。3.專用存款賬戶

　　概念：是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

　　使用范圍：專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。例如，基本建設資金、信托基金、社會保障基金等。

　　【注意】該賬戶多數(shù)不可收付現(xiàn)金，但個別特殊賬戶可以。

　　4.臨時存款賬戶

　　概念：是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　使用范圍：存款人發(fā)生設立臨時機構、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資等情形的，均可以申請開立臨時存款賬戶。該賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。

　　【注意】臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理;注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

　　5.個人銀行結算賬戶

　　概念：是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。

　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

　　使用范圍：用于個人轉賬收付和現(xiàn)金支取。

　　【提示】基本存款賬戶和一般存款帳戶的重點提要

　　【例題1·判斷題】銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣定期存款賬戶。( )

　　【例題2·單選題】有關臨時存款賬戶的有效期，下列說法正確的是( )。

　　A.最長不超過2年

　　B.最短不得少于2年

　　C.最長不超過1年

　　D.最短不得少于1年

　　【例題3·單選題】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶中，可用于支付工資及獎金的是( )。

　　A.一般存款賬戶

　　B.基本存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時存款賬戶

　　【例題4·單選題】根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人因借款或其他結算需要可以開立一般存款賬戶的個數(shù)為( )。

　　A.只能有一個

　　B.只能有二個

　　C.沒有數(shù)量限制

　　D.只能有三個

　　【例題5·單選題】根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人對用于基本建設的資金或更新改造的資金，可以向開戶銀行出具相應的證明并開立的賬戶是( )。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時存款賬戶

　　D.專用存款賬戶

　　【例題6·多選題】下列關于銀行結算賬戶的表述中，錯誤的有( )。

　　A.基本存款賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取

　　B.一般存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付

　　C.專用存款賬戶可以用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付

　　D.臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付

　　【例題7·多選題】下列屬于企業(yè)申請開立臨時存款賬戶的情形有( )。

　　A.設立臨時機構

　　B.借款轉存

　　C.異地臨時經(jīng)營活動

　　D.注冊驗資考點

       7：銀行結算賬戶管理的基本原則以及開立、變更、撤銷

　　考點綜述：

　　一、銀行結算賬戶管理的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　(二)自主選擇原則

　　(三)守法合規(guī)原則

　　(四)存款信息保密原則

　　二、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷

　　(一)銀行結算賬戶的開立

　　存款人開立的銀行結算賬戶，需要核準的，應及時報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴?不需要核準的，應在開戶之后的法定期限內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>

　　1.存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)、預算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制。

　　開戶時，由存款人填制開戶申請書，中國人民銀行當?shù)胤种杏?個工作日內(nèi)對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發(fā)開戶許可證;不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行，由報送銀行轉送存款人。

　　開戶許可證是中國人民銀行依法準予申請人在銀行開立核準類銀行結算賬戶的行政許可證件，是核準類銀行結算賬戶合法性的有效證明。開戶許可證有正本和副本之分，正本由申請人保管;副本由申請人開戶銀行留存。

　　2.除上述賬戶之外的其他賬戶，實行備案制。由存款人提出開戶申請，銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>

　　3.銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶的，應自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　4.銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶時，應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期并簽章。但臨時機構和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。

       (二)銀行結算賬戶的變更

　　存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　例如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的;單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更的。

　　開戶銀行接到存款人的變更通知后應及時辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袌蟾妗?/p>

　　(三)銀行結算賬戶的撤銷

　　存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：

　　1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的;2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;3.因遷址，需要變更開戶銀行的;4.其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

　　存款人有本條第1項、第2項情形的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。

　　【例題1·單選題】下列有關人民幣銀行結算賬戶管理基本原則的表述中，不正確的是( )。

　　A.單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不得多頭開戶

　　B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人

　　C.銀行應當為存款人的銀行結算賬戶信息保密，拒絕任何單位和個人的查詢

　　D.對單位銀行結算賬戶的存款和有關數(shù)據(jù)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢

　　【例題2·多選題】關于支付結算的基本原則，下列表述正確的有( )。

　　A.銀行在辦理支付結算業(yè)務時，應當恪守信用，按合同規(guī)定及時付款

　　B.銀行應當依法為單位、個人在銀行開立的賬戶的存款保密

　　C.除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢存款人銀行賬戶的存款

　　D.銀行不代任何單位或者個人凍結、扣款存款人存款，不得停止單位、個人存款的正常支付

　　【例題3·判斷題】對單位、個人在銀行開設的銀行結算賬戶的存款，銀行不得為任何單位或個人查詢。( )

　　【例題4·多選題】下列情形中，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的有( )。

　　A.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的

　　B.因遷址、需要變更開戶銀行的

　　C.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的

　　D.單位改變法定代表人的

　　【例題5·多選題】下列賬戶在開立時必須經(jīng)過中國人民銀行核準的有( )。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)

　　D.個人銀行結算賬戶

      【例題6·判斷題】財政部門負責監(jiān)督、檢查銀行結算賬戶的開立和使用。( )

　　考點8：違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任

      【例題1·單選題】銀行違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶，對銀行的罰款為( )。

　　A.5 000元以上3萬元以下

　　B.5萬元以上30萬元以下

　　C.1萬元以上3萬元以下

　　D.5 000元以上30萬元以下

        【例題2·單選題】開戶銀行提供虛假開戶申請資料，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶，可能承擔的法律責任中不包括( )。

　　A.警告

　　B.罰款

　　C.停止對其開立基本存款賬戶的核準

　　D.責令停業(yè)整頓

     【例題3·多選題】A公司出納經(jīng)單位領導批示，將本單位收回的一筆銷貨款存入單位負責人名下的B銀行賬戶中。B銀行因為A公司是其大客戶，遂同意將該筆款項存入。對于B銀行的行為，對其進行的處罰正確的有( )。

　　A.給予警告

　　B.處以5 000元以上3萬元以下的罰款

　　C.情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務許可證

　　D.對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分

     【例題4·多選題】存款人有下列( )行為之一的，對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

　　A.違反規(guī)定支取現(xiàn)金

　　B.違反規(guī)定開立銀行結算賬戶

　　C.違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶

　　D.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶

　　考點9、10、11：票據(jù)的概念與分類、特征與功能，及票據(jù)行為和當事人和權力、責任

　　考點綜述：

　　一、票據(jù)結算概述

　　(一)票據(jù)的概念與種類

　　票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。

　　在我國，票據(jù)主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

　　(二)票據(jù)的主要特征與功能

　　票據(jù)的主要特征有：(1)票據(jù)是債權證券;(2)票據(jù)是設權證券;(3)票據(jù)是文義證券;(4)票據(jù)是無因證券;(5)票據(jù)是要式證券。

　　票據(jù)的功能包括：(1)支付功能;(2)匯兌功能;(3)信用功能;(4)結算功能;(5)融資功能。

　　(三)票據(jù)行為

　　票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權利與義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

　　出票人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，票據(jù)無效;承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。(四)票據(jù)當事人

　　票據(jù)當事人可分為基本當事人和非基本當事人?；井斒氯税ǔ銎比?、付款人和收款人。非基本當事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。

　　【提示】

　　1.同一當事人可以有兩個名稱，即雙重身份，如匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。

　　2.并非所有的票據(jù)當事人一定同時出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當事人外，非基本當事人是否存在，完全取決于相應票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當事人也有所不同。

　　(五)票據(jù)權利與責任

　　票據(jù)權利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。

　　票據(jù)責任是指票據(jù)債務人向持票人支付票據(jù)金額的責任。

　　【例題1·多選題】在我國，票據(jù)包括( )。

　　A.銀行本票

　　B.支票

　　C.銀行匯票

　　D.商業(yè)匯票

　　【例題2·單選題】關于票據(jù)特征的下列說法中，不正確的是( )。

　　A.票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券

　　B.票據(jù)所表示的權利與票據(jù)不可分離

　　C.票據(jù)是一種文義證券

　　D.票據(jù)的持票人向付款人提示付款，只要付款人有正當理由就可以拒絕付款

　　【答案】D

　　【例題3·多選題】票據(jù)的功能包括( )。

　　A.融資功能

　　B.匯兌功能

　　C.支付功能

　　D.信用功能

　　【例題4·單選題】( )在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》規(guī)定，會導致票據(jù)無效。

　　A.背書人

　　B.承兌人

　　C.出票人

　　D.保證人

　　【例題5·單選題】下列各項中，不屬于票據(jù)行為的是( )。

　　A.收款人將票據(jù)權利轉讓給他人，在票據(jù)背面記載有關事項并簽章的行為

　　B.票據(jù)遺失向銀行掛失止付的行為

　　C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為

　　D.票據(jù)債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據(jù)債務而在票據(jù)上記載有關事項并簽章的行為

　　【例題6·單選題】下列票據(jù)可以背書轉讓的是( )。

　　A.銀行匯票

　　B.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票

　　C.現(xiàn)金支票

　　D.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票

　　【例題7·多選題】根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，下列屬于無效票據(jù)的有( )。

　　A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

　　B.更改收款單位名稱的票據(jù)

　　C.更改中文大寫金額的票據(jù)

　　D.出票日期使用中文大寫，但未按照要求規(guī)范填寫的票據(jù)

　　【例題8·多選題】下列屬于票據(jù)當事人的有( )。

　　A.接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票款義務的人

　　B.被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉讓的人

　　C.依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人

　　D.轉讓票據(jù)時，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人

　　【例題9·判斷題】背書人是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉讓的人。( )

　　【例題10·多選題】下列各項中，關于票據(jù)權利的說法正確的有( )。

　　A.付款請求權是第一順序權利

　　B.票據(jù)追索權是第一順序權利

　　C.付款請求權是第二順序權利

　　D.票據(jù)追索權是第二順序權利

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