會計從業資格考試雖然將要取消，但是會計基礎知識的作用缺不容小覷，學習會計基礎知識，為以后的學習工作奠定良好的基礎。也是我們備考初級會計考試的基本條件。

　　【內容導航】：

　　 一、現金結算的概念、特點、渠道,及范圍和使用限額

        二、支付結算的概念與特征，及主要法律依據和支付結算的基本原則

        三、辦理支付結算的要求

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《財經法規》科目第二章結算法律制度

　　【知識點】結算法律制度

　　現金結算的概念、特點、渠道,及范圍和使用限額

　　考點綜述：

　　一、現金結算的概念與特點

　　(一)現金結算的概念

　　現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中，直接使用現金進行應收應付款結算的一種行為。

　　(二)現金結算的特點

　　現金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。

　　二、現金結算的渠道

　　現金結算的渠道有：

　　(1)付款人直接將現金支付給收款人;

　　(2)付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現金支付給收款人。

　　三、現金結算的范圍

　　開戶單位可以在下列范圍內使用現金：

　　(1)職工工資、津貼;

　　(2)個人勞務報酬;

　　(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、 體育等各種獎金;

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

　　(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　(7)結算起點以下的零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　【提示】

　　1.上述款項結算起點為1 000元。(由中國人民銀行確定，報國務院備案)

　　2.除上述第(5)、(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　3.因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　4.開戶單位從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。四、現金使用的限額

　　現金使用的限額，由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。

　　邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。

　　對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。

　　商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。

　　【例題1·單選題】下列關于現金結算的特點，說法錯誤的是( )。

　　A.現金結算具有直接便利的特點

　　B.現金結算的費用較高

　　C.現金結算易宏觀控制和管理

　　D.現金結算具有不安全性

　　【例題2·多選題】以下屬于現金結算的渠道有( )。

　　A.付款人直接支付現金給收款人

　　B.付款人委托開戶銀行支付現金給收款人

　　C.付款人委托他人將現金支付給收款人

　　D.付款人委托財務公司將現金支付給收款人

　　【例題3·多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現金的有( )。

　　A.發給公司甲某的800元獎金

　　B.支付給公司臨時工王某的2 000元勞務報酬

　　C.向農民收購農產品的1萬元收購款

　　D.出差人員出差必須隨身攜帶的2 000元差旅費

　　【例題4·單選題】下列關于現金使用限額的說法中，正確的是( )。

　　A.現金的使用限額由中國人民銀行核定

　　B.現金使用限額一般按照開戶單位3～5天日常零星開支所需確定

　　C.邊遠地區和交通不便地區的庫存現金限額可按超過5天但不得超過30天的日常零星開支的需要核定

　　D.需要增加或者減少庫存現金限額的，由中國人民銀行核定

      【例題5·判斷題】現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中，直接使用現金進行應收應付款結算的行為。( )

　　考點3、4：支付結算的概念與特征，及主要法律依據和支付結算的基本原則

　　考點綜述：

　　一、支付結算的概念與特征 

　　(一)支付結算的概念

　　支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、 信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

　　主體：買方(單位和個人)、賣方(單位和個人) 、中介機構(銀行)

　　(二)支付結算的特征

　　支付結算的特征主要有：

　　1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行;

　　2.支付結算的發生取決于委托人的意志;

　　3.實行統一領導，分級管理;

　　4.支付結算是一種要式行為;

　　5.支付結算必須依法進行。

　　二、支付結算的主要法律依據

　　支付結算方面的法律、法規和制度主要包括：《票據法》、 《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》、《現金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業務管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等。

　　三、支付結算的基本原則

　　支付結算的基本原則有：

　　(一)恪守信用，履約付款;

　　(二)誰的錢進誰的賬，由誰支配;

　　(三)銀行不墊款。

　　【例題1·單選題】( )負責制定統一的支付結算制度，組織、協調、管理、監督全國的支付結算工作，調節、處理銀行之間的支付結算糾紛。

　　A.中國人民銀行支行

　　B.開戶銀行

　　C.中國人民銀行總行

　　D.國務院財政部門

　　【例題2·多選題】下列有關支付結算特征的表述中，正確的有( )。

　　A.除法律、法規另有規定外，支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行

　　B.支付結算的發生取決于委托人的意志

　　C.支付結算實行統一領導和分級管理相結合的管理體制

　　D.支付結算必須依法進行，是一種要式行為

　　【例題3·多選題】下列屬于支付結算方面的法律法規有( )。

　　A.《支付結算辦法》

　　B.《現金管理暫行條例》

　　C.《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》

　　D.《票據管理實施辦法》

　　【例題4·多選題】下列關于支付結算基本原則的表述中，不正確的有( )。

　　A.原則上銀行不墊款，但客戶提供保證金后銀行可墊付部分款項

　　B.結算當事人必須嚴格恪守結算信用，履行付款義務，按照約定的付款金額和日期進行支付

　　C.在客戶的申請下銀行可以先墊付資金，事后向客戶收回

　　D.誰的錢進誰的賬賬，由誰支配，銀行可以代扣款項

　　考點5：辦理支付結算的要求

　　考點綜述：

　　(一)辦理支付結算的基本要求

　　1.辦理支付結算必須使用中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證，未使用中國人民銀行統一規定的票據，票據無效;未使用中國人民銀行統一規定的結算憑證，銀行不予受理。

　　2.辦理支付結算必須按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立和使用賬戶。

　　3.填寫票據和結算憑證應當全面規范，做到數字正確， 要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改。票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致。二者不一致的，票據無效;二者不一致的結算憑證，否則，銀行不予受理。

　　4.票據和結算憑證上的簽章和記載事項必須真實，不得變造、偽造。

　　(二)支付結算憑證填寫的要求

　　1.票據的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

　　2.中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。

　　例如，壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。

　　如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。

　　3.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。

　　大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

　　4.中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”(或“正)字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　5.阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。

　　6.阿拉伯小寫金額數字中有“0”的，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。

　　票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。

　　【例題1·單選題】填寫支付結算憑證的金額時，￥14 803.05大寫金額正確寫法是( )。

　　A.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元零伍分整

　　B.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元伍分

　　C.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元伍分整

　　D.人民幣壹萬肆仟捌佰零叁元零伍分

　　【例題2·單選題】下列選項中，不符合辦理支付結算基本要求的是( )。

　　A.使用中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證

　　B.票據金額的中文大寫和阿拉伯數碼不一致

　　C.使用真實的簽章和記載事項填寫票據

　　D.按規定開立和使用賬戶

　　【例題3·單選題】下列有關票據出票日期的說法，正確的是( )。

　　A.票據的出票日期必須使用中文大寫填寫

　　B.在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的應在其前加“壹”

　　C.在填寫月、日時，日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“零”

　　D.票據出票日期使用小寫填寫的，票據無效

　　【例題4·單選題】長江公司出納李某于2015年2月10日簽發了一張轉賬支票，轉賬支票上日期填寫正確的是( )。

　　A.貳零壹伍年貳月拾日

　　B.貳零壹伍年零貳月壹拾日

　　C.貳零壹伍年零貳月零壹拾日

　　D.貳零壹伍年貳月壹拾日

　　【例題5·單選題】在我國，票據金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者不一致的( )。

　　A.銀行不予受理

　　B.票據無效

　　C.以中文大寫為準

　　D.以數碼小寫為準

　　【例題6·單選題】下列關于票據和結算憑證的填寫，正確的是( )。

　　A.中文大寫金額數字必須用正楷書寫

　　B.中文大寫金額數字到“角”為止的，在角之后必須寫“整”字

　　C.中文大寫金額數字到“分”為止的，在分之后不寫“整”字

　　D.票據的大寫出票日期未按要求規范填寫的，銀行不予受理

　　【例題7·多選題】某單位出納張某簽發現金支票3 000元到開戶銀行提款，在該現金支票上的簽章為( )。

　　A.預留銀行的該單位財務專用章

　　B.經授權的出納人員張某的印章

　　C.該單位會計機構負責人的印章

　　D.預留銀行該單位法定代表人的印章

　　【例題8·判斷題】辦理支付結算可以按統一的規定開立和使用賬戶，也可以根據本單位的需要自行開立賬戶。( )

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