2017中級《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點：禁止扣除項目
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
禁止扣除項目
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于中級《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度第三節(jié)稅前扣除項目
【知識點】：禁止扣除項目
第三節(jié)稅前扣除項目
禁止扣除項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
【解釋】罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用。
5.國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以在稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得在稅前扣除。
8.與取得收入無關(guān)的其他支出。
企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.稅收滯納金
B.被沒收財物的損失
C.向投資者支付的股息
D.繳納的教育費附加
【答案】ABC
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.向投資者支付的紅利
B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費
D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
【答案】ABCD
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。
A.合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費
B.企業(yè)所得稅稅款
C.交通罰款
D.消費稅稅款
【答案】BC
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.企業(yè)支付的合同違約金
B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款
C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費
【答案】A
【解析】選項CD：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
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