2017《稅法二》基礎考點：計稅成本的核算方法

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-07-27 15:59:27

　　對于2017稅務師考試，天道酬勤，努力才會有收獲。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點：計稅成本的核算方法

　　【內容導航】：

　　1.計稅成本對象的“六個原則”

　　2.計稅成本的“六項費用”、成本核算“五道程序”

　　3.成本核算“四把尺子”

　　4.稅法規定，可以預提的三種情況:

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法二》科目第一章第七節房地產開發經營業務的所得稅處理

　　【知識點】：計稅成本的核算方法(了解)

　　1.計稅成本對象的“六個原則”

計稅成本對象的“六個原則”（了解）

（1）可否銷售原則（能不能銷售）

（2）分類歸集原則（1棟和2棟都屬于一期小戶型）

（3）功能區分原則（商業地產、住房）

（4）定價差異原則（商鋪售價50000）

（5）成本差異原則

（6）權益區分原則（委托代建合作開發）

（一銷售，一歸集，兩區分，兩差異）

　　2.計稅成本的“六項費用”、成本核算“五道程序”

計稅成本的“六項費用”	開發產品計稅成本支出的內容，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費和開發間接費。開發產品計稅成本支出的內容與《房地產開發企業會計制度》中規定的開發產品的成本列支內容一致
開發產品計稅成本核算“五道程序”	了解內容

　　3.成本核算“四把尺子”

開發產品計稅成本核算“四把尺子”（熟悉）

（一）開發、建造的開發產品應按制造成本法進行計量與核算
（二）企業下列成本應按以下方法進行分配：（選擇題）
1.土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的，應協商請求稅務機關同意

2.單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建筑面積法進行分配

3.借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配

4.其他成本項目的分配法由企業自行確定

　　4.稅法規定，可以預提的三種情況:

　　①出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

　　②公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律規定必須配套建造條件。

　　③應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用是指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

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