2018《經濟法基礎》預習考點：特殊規定（2）

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-07-25 09:44:16

初級會計考試初級經濟法基礎第五章個人所得稅法律制度預習考點，大家都掌握的怎么樣？東奧小編整理關于工資、薪金所得的特殊規定內容，希望考生勤加學習。

【內容導航】：

（一）內部退養

（二）提前退休

（三）解除勞動關系取得一次性補償收入

（四）退休人員

【所屬章節】：

本知識點屬于《經濟法基礎》科目第五章企業所得稅、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內容。

【知識點】：工資、薪金所得——特殊規定（2）

(三)人走了，稅咋交?

1. 內部退養

(1)內部退養的人員從原任職單位取得的一次性收入，應當按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;

(2)個人在辦理內部退養手續后至法定退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金所得”，應當按照規定納稅，并依法自行申報。

2. 提前退休

機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

3. 解除勞動關系取得一次性補償收入

個人因與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)：

(1)其收入超過當地上年職工平均工資3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算;

(2)其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，可免征個人所得稅。

4. 退休人員

(1)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

(2)再任職

退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅。

(3)達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

(4)其他補貼、獎金、實物

離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

【例題·單選題】2013年9月，退休職工劉某取得的下列收入中，免予繳納個人所得稅的是( )。

A.退休工資5000元

B.商場有獎銷售中獎210元

C.其任職單位重陽節發放補貼800元

D.報刊上發表文章取得報酬1000元

【答案】A

【解析】(1)選項A：免征個人所得稅;(2)選項B：按照“偶然所得”計征個人所得稅;(3)選項C：離退休人員除按規定領取退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅;(4)選項D：應按照“稿酬所得”計征個人所得稅。

項目		要點
計稅公式		應納稅額=（每月收入額-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數
獎金	季度獎、全勤獎等	與當月工資、薪金收入合并計繳
	全年一次性獎金	（1）審視當月工資
		（2）以商數找稅率和速扣數
		（3）單獨作為1個月工資、薪金
	省級、科教文衛技體環	免稅
補貼、津貼	獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助	不征稅
	政府特殊津貼等	免稅
	退休人員從原任職單位取得的補貼、獎金、實物等	按“工資、薪金所得”計征
“五險一金”以外的其他保險金		按“工資、薪金所得”計征
年金	繳費時	看標準，超過標準則按“工資、薪金所得”計征：規定標準、個人繳費工資計稅基數的4%
	分紅時	不繳稅
	領取時	按“工資、薪金所得”計征（按月算）
內部退養	一次性收入	按“工資、薪金所得”計征
內部退養	重新就業	按“工資、薪金所得”計征，自行申報
提前退休取得的一次性補貼		按“工資、薪金所得”計征
解除勞動關系取得的一次性補償	當地上年職工平均工資3倍數額以內	免稅
解除勞動關系取得的一次性補償	超過當地上年職工平均工資3倍數額的部分	視為一次取得數月的工資、薪金收入
退休人員	離退休工資（延長離退休期間的工資、薪金）	免稅
退休人員	再任職	按“工資、薪金所得”計征