2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：個人所得稅法律制度

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-24 13:25:09

2018年初級會計師考試開始預(yù)習(xí)，為了方便考生學(xué)習(xí)，東奧小編整理初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)和初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點，希望考生多加記憶。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）考情分析

（二）單元框架

（三）考點解讀

（四）納稅人

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識點】：個人所得稅法律制度

第二單元個人所得稅法律制度

考情分析

	考卷之一	考卷之二	考卷之三
單項選擇題	2題3分	2題3分	2題3分
多項選擇題	1題2分	-	1題2分
判斷題	1題1分	1題1分	1題1分
不定項選擇題	-	4題8分	4題8分
合計	4題6分	7題12分	8題14分

單元框架

初級會計

考點解讀

納稅人

1. 個人所得稅的納稅義務(wù)人具體包括中國公民，個體工商戶，外籍個人以及中國香港、澳門、臺灣同胞等。

2. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是對投資者個人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

3. 居民納稅人和非居民納稅人

(1)劃分標(biāo)準(zhǔn)和納稅義務(wù)

類型	判定標(biāo)準(zhǔn)	納稅義務(wù)
居民納稅人	在中國境內(nèi)有住所的個人	無限（全面）納稅義務(wù)，即就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，向中國政府繳納個人所得稅
	在中國境內(nèi)無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人
非居民納稅人	在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人	有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國政府繳納個人所得稅
	在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)又居住不滿1年的個人

(2)“在中國境內(nèi)居住滿1年”的判定

①“一個納稅年度內(nèi)”

在中國境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度內(nèi)(1月1日～12月31日)在中國境內(nèi)居住滿365日，在計算居住天數(shù)時，臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住天數(shù)。

②臨時離境

臨時離境，是指在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日。

【案例1】外籍個人甲2014年9月1日入境，2015年10月1日離境;

在本案中，2014年度、2015年度，甲在中國境內(nèi)居住均未滿365日，不屬于居民納稅人。

【案例2】外籍個人乙2013年9月1日入境，2014年10月1日回國探親，2014年10月8日返回中國，2015年2月1日離境;

在本案中：(1)2013年度和2015年度，乙明顯未在中國境內(nèi)居住滿365日，不屬于居民納稅人;(2)2014年度，乙一次離境未超過30日(10月1日～8日)，屬于臨時離境，不扣減其在華居住天數(shù)，滿足在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的要求，屬于居民納稅人。

【案例3】外籍個人丙2014年9月1日入境，2015年5月1日回國探親5天后返回中國，2015年10月1日再次回國探親7天后返回中國;

在本案中：(1)2014年度，丙明顯未在中國境內(nèi)居住滿365日，不屬于居民納稅人;(2)2015年度，丙多次離境，但累計天數(shù)未超過90日，依然滿足在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的要求，屬于居民納稅人。

(3)所得來源地的確定

下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

①因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

②將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

③轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

④許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

⑤從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

我們希望到達(dá)成功的彼岸，實現(xiàn)人生中最美的理想，需要努力拼搏作船，堅持作帆。獲取初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點第五章前半部分匯總，進(jìn)行更多《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目的學(xué)習(xí)。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

贊
+1 打印