2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：納稅環(huán)節(jié)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-29 11:45:01

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和納稅期限

　　(一)納稅環(huán)節(jié)

　　納稅人實(shí)際繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　1.一般規(guī)定：納稅人繳納“兩稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。

　　2.特殊規(guī)定：代征代扣;異地預(yù)交;流動(dòng)經(jīng)營(yíng)。

　　(1)代征代扣——由受托方代收代扣“兩稅”的，代收代扣城建稅按照受托方所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率)，在代收代扣方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(2)異地預(yù)交——納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　(3)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)——對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“兩稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(三)納稅期限

　　城建稅的納稅期限分別與“兩稅”的納稅期限一致。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限按期納稅的，可以按次納稅。

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