2017注會《稅法》知識點：稅收優惠

來源：東奧會計在線責編：高源2017-06-28 11:12:30

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

　　注冊會計師考試時間為10月14日-15日，距離考試是越來越近了，大家需要抓緊時間復習，東奧小編為大家整理注會考試知識點，希望能給大家增添助力!

　　【知識點】稅收優惠

　　【提示】這部分內容既可以單獨命制客觀題，也可以與應納稅額的計算結合命制主觀題。城建稅的附加稅性質，使得其與“兩稅”的征免相呼應，但是也存在特殊規則。

　　(1)城建稅隨同“兩稅”的減免而減免。

　　(2)對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也同時退庫。但是對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　(3)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　(4)為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

　　【歸納1】城建稅進口不征、出口不退、出口免抵要繳;進口環節海關代征增值稅、消費稅的，不隨之征收城建稅;出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征依據中，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　【歸納2】城建稅和教育費附加與增值稅、消費稅的退還關系：

退還增值稅、消費稅的原因	城建稅和教育費附加的處理
錯征稅款導致退還“兩稅”	退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
法定減免稅的實施導致退還“兩稅”	退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的	除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設稅和教育費附加