2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：董嘉文2017-06-23 11:31:19

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　　應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳

　　一、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　3.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

　　4.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛車船稅。

　　5.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。

　　二、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳

　　1.從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

　　2.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息和減免稅信息，作為代收稅款憑證。

　　3.納稅人在應(yīng)當(dāng)購(gòu)買交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)截止日期以后購(gòu)買的，或以前年度沒(méi)有繳納車輛車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳欠繳稅款的滯納金。

　　【例題·計(jì)算題】某運(yùn)輸公司2015年年初擁有載貨汽車15輛(貨車整備質(zhì)量均為10噸);大客車20輛;小客車10輛。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車船稅(注：載貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額90元，大客車每輛年稅額1200元，小客車每輛年稅額800元)。

　　【答案及解析】(1)載貨汽車應(yīng)納車船稅稅額=90×15×10=13500(元)

　　(2)大客車應(yīng)納車船稅稅額=1200×20=24000(元)

　　(3)小客車應(yīng)納車船稅稅額=800×10=8000(元)

　　全年應(yīng)納車船稅稅額=13500+24000+8000=45500(元)。

　　三、委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅

　　海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅的計(jì)算方法：

　　(1)船舶按一個(gè)年度計(jì)算車船稅。計(jì)算公式為：

　　年應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×年基準(zhǔn)稅額

　　(2)購(gòu)置的新船舶，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間起至該年度終了按月計(jì)算。計(jì)算公式為：