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納稅申報，稅款征收
考點綜述：
一、納稅申報
納稅申報有直接申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報以及其他申報方式。
1.直接申報
是指納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報，是一種傳統的申報方式。
2.郵寄申報
是指經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
3.數據電文申報
是指收件人指定特定系統接收數據電文的，該數據電文進入該特定系統的時間，視為申報、報送到達的時間;未指定特定系統的，該數據電文進入收件人的任何系統的首次時間，視為到達時間。
4.簡易申報、簡并征期
實行定期定額征收方式的納稅人，經稅務機關批準，可以繳納稅款憑證代替申報，并可簡并征期。
二、稅款征收
稅款征收是指稅務機關依照稅收法律、法規的規定，將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。
(一)稅款征收方式
1.查賬征收
2.查定征收
3.查驗征收
4.核定征收
5.定期定額征收
6.代扣代繳
7.代收代繳
8.委托代征稅款
9.其他方式
(二)稅收保全措施
1.稅收保全措施適用情形
稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保;如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準可以采取稅收保全措施。
2.稅收保全的措施
(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。
(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產?！捌渌敭a”是指納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。
3.稅收保全的解除
納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。
4.不適用稅收保全的財產
個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。
(三)稅收強制執行
1.稅收強制執行的適用情形
從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制措施。
2.稅收強制執行措施的形式
(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。
(2)依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。
(四)稅款的退還與追征
1.稅款的退還
納稅人多繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還。
納稅人在結清繳納稅款之日起3年后向稅務機關提出退還多繳稅款要求的，稅務機關不予受理。
2.稅款的追征
(1)因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
(2)因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳款的，稅務機關在3年內可以追征稅款，并加收滯納金;有特殊情況的(即數額在10萬元以上的)，追征期可以延長到5年。
(3)對因納稅人、扣繳義務人和其他當事人偷稅、抗稅、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款，或騙取的退稅款，稅務機關可以無限期追征。
【例題1·單選題】關于納稅申報方式的表述，下列說法錯誤的是( )。
A.納稅申報采用郵寄申報的，以收到地的郵戳日期為實際申報日期
B.網上申報是數據電文申報的一種方式
C.納稅申報采用數據電文申報的，以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為實際申報日期
D.納稅期內沒有應納稅款的，應當按照規定辦理納稅申報
【答案】A
【例題2·單選題】關于納稅申報，以下說法不正確的是( )。
A.納稅申報是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據
B.納稅申報是稅務管理的一項重要制度
C.納稅申報是稅務機關稅收管理信息的主要來源
D.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報
【答案】D
【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報。
【例題3·多選題】根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，需要進行納稅申報的有( )。
A.具有納稅義務的單位和個人
B.取得臨時應稅收入或發生臨時應稅行為的單位和個人
C.具有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人
D.享受減免稅待遇、在減免稅期間的單位和個人
【答案】ABCD
【例題4·單選題】單位從職工的工資、薪金中扣除個人所得稅，屬于( )的稅款征收方式。
A.代收代繳
B.代扣代繳
C.委托代征
D.查定征收
【答案】B
【解析】代扣代繳是指依照稅法規定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款并代為繳納的一種稅款征收方式。
【例題5·判斷題】實行查賬征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申請辦理停業登記。( )
【答案】×
【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申請辦理停業登記。
【例題6·單選題】稅務部門對納稅人采取稅收保全措施，應經( )批準。
A.當地稅務機關領導
B.縣級以上稅務局(分局)局長
C.市級以上稅務局(分局)局長
D.省級國稅局(分局)局長
【答案】B
【例題7·多選題】關于稅收強制執行措施，下列說法正確的有( )。
A.納稅人未繳納的滯納金不在強制執行的范圍之內
B.采取稅收強制執行措施，應當經縣以上稅務局(分局)局長批準
C.個人及其所撫養的家屬維持生活所必需的住房和用品不在強制執行措施的范圍之內
D.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結其相當于應納稅款的存款屬于稅收強制執行措施
【答案】BC
【解析】選項A，稅務機關采取強制執行措施時，未繳納的滯納金同時執行;選項D屬于稅收保全措施。
【例題8·單選題】下列各項中，屬于稅收保全措施的是( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，凍結納稅人的金額相當于應納稅款數額的存款
B.變賣納稅人的相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以變賣所得抵繳稅款
C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，扣繳納稅人相當于應納稅款數額的存款
D.拍賣納稅人的相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款
【答案】A
【解析】選項BCD均屬于稅收強制執行措施。
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